7.4土地税收政策
7.4.1土地和不动产税收体系
我国现行土地和不动产税收制度的基本架构，如城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税等，主要是在20世纪80年代末和90年代初期形成和建立的，其中城市房地产税更是肇始于50年代。1994年以后，城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、契税为地方政府固定收入。
1.耕地占用税
耕地占用税是国家对占用耕地建房和非农业建设单位或个人按照规定一次性征收的一个税种。耕地占用税的征收机关为当地的财政部门。征收耕地占用税的目的是促进合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。
1987年4月******颁布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。以县为单位，人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2.0～10.0元；人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6～8.0元；人均耕地在2～3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3～6.5元；人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1.0～5.0元。
《******关于加强土地调控有关问题的通知》已经提出要提高城镇土地使用税和耕地占用税征收标准，目前财政部、税务局和国土资源部正研究制定提高耕地占用税征收标准的办法。
2.城镇土地使用税
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内对拥有城镇土地使用权的单位和个人，以其实际占有的土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种财产税。******1988年9月27日颁布《城镇土地使用税暂行条例》，正式开征城镇土地使用税。城镇土地使用税的征收，有利于调节土地级差收益，理顺国家与土地使用者的关系，为建立地方税收体系创造条件。
城镇土地使用税实行定额税率，由所在地的税务机关征收。1988年规定的税额标准：大城市使用每平方米土地的纳税额为0.5～10.0元；中等城市使用每平方米的纳税额为0.4～8.0元；小城市使用每平方米的纳税额为0.3～6.0元；县城、建制镇、工矿区小城市使用每平方米的纳税额为0.2～4.0元。
2006年12月31日******发布《关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》，从2007年1月1日起，城镇土地使用税每平方米年税额在原规定的基础上提高2倍，外商投资企业和外国企业也纳入了城镇土地使用税的征税范围。
3.土地增值税
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。1993年12月******颁布《土地增值税暂行条例》，并于1994年1月1日起正式施行。具体税率为四级超额累进税率：即增值额未超过扣除项目金额50％的，税率为30％；增值额占扣除金额50％～100％，税率40％；增值额占比100％～200％，税率50％；增值额占比200％以上，税率为60％。开征土地增值税的目的是加强土地宏观调控，抑制房地产投机，防止国有土地收益损失。
4.房产税
1986年9月15日，******发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日起施行。房产税暂行条例仅适用于国内单位和个人，外商投资企业、外国企业和外国人仍然按照1951年政务院发布的《城市房地产税暂行条例》纳税。由于按照原值征收房产税的房产范围不大，且原值普遍偏低；出租的房产不多，且征收管理比较困难，房产税的收入虽然有很大的增长，但与房地产价值和交易的增长并不协调。
5.契税
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当依法缴纳契税。1997年7月7日，******发布《中华人民共和国契税暂行条例》，从当年10月1日起施行，1950年政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。契税是一种重要的地方税种，在土地、房屋交易的发生地，不管何人，只要所有权属转移，都要依法纳税。目前，契税已成为地方财政收入的固定来源。在全国，地方契税收入呈迅速上升态势。
7.4.2土地税收政策的发展方向
20世纪80年代末我国从农村到城市全面启动和推进土地要素市场化，当时的主要矛盾是实现土地资源资产化，在资源管理的基础上突出和强化土地资产管理。可以说，现行这一套土地税收体系基本上是适应当时的土地制度改革和土地市场建设形势和要求的。但是，今天中国土地要素市场化改革和土地市场发展已经进入“地产市场与房产市场融合，房地产业成长为中国经济的支柱产业，完成土地资产不动产化”阶段，并朝“不动产市场与金融市场互动、共生，实现不动产市场与金融市场深度结合，完成不动产证券化”更高阶段前进，所以现在的土地税收体系已经基本上跟不上形势发展要求了。
当然，由于各地经济社会发展的不平衡性以及制度变迁的跳跃性，中国土地市场结构形态“从土地资源资产化，到土地资产不动产化，再到不动产证券化”的演变更迭也不会一个步调，三个形态的衔接也不可能截然分明，而可能呈现出三种形态“空间上并存，时间上继起”的排列特征。但总体上看，现行土地税收制度严重落后于土地市场发展形势已是不争的事实。在土地资产不动产化阶段，国际上通行的不动产物业税还没有进入中国，已经制约了中国土地市场的成长和发展。
[第7章附录新增建设用地土地有偿使用费征收等别（2006年本）]
一等：
上海：长宁区、虹口区、黄浦区、静安区、卢湾区、普陀区、徐汇区、杨浦区、闸北区
二等：
北京：朝阳区、崇文区、东城区、丰台区、海淀区、石景山区、西城区、宣武区
上海：浦东新区
三等：
广东：广州市（白云区、海珠区、荔湾区、萝岗区、天河区、越秀区）、深圳市（福田区、罗湖区、南山区、盐田区）
四等：
天津：和平区、河东区、河西区、河北区、红桥区、南开区重庆：大渡口区、江北区、九龙坡区、南岸区、沙坪坝区、渝中区河北：石家庄市（长安区、桥东区、桥西区、新华区、裕华区）
辽宁：大连市（甘井子区、沙河口区、西岗区、中山区）、沈阳市（大东区、东陵区、和平区、皇姑区、沈河区、铁西区、于洪区）
江苏：常州市（天宁区、新北区、钟楼区）、南京市（白下区、鼓楼区、建邺区、秦淮区、下关区、玄武区、雨花台区）、苏州市（沧浪区、虎丘区、金阊区、平江区）、无锡市（北塘区、滨湖区、崇安区、南长区）
浙江：杭州市（滨江区、拱墅区、江干区、上城区、西湖区、下城区）、宁波市（海曙区、江东区、江北区）
福建：福州市（仓山区、鼓楼区、晋安区、台江区）、厦门市（海沧区、湖里区、思明区、集美区）
山东：济南市（市中区、历下区、槐荫区、天桥区）、青岛市（市南区、市北区、四方区、崂山区、李沧区）
湖北：武汉市（东西湖区、汉阳区、洪山区、江岸区、江汉区、硚口区、青山区、武昌区）
湖南：长沙市（芙蓉区、开福区、天心区、雨花区、岳麓区）
广东：汕头市（金平区、龙湖区）、珠海市（金湾区、香洲区）、深圳市宝安区
四川：成都市（成华区、锦江区、金牛区、青羊区、武侯区）
五等：
北京：通州区
天津：塘沽区
河北：唐山市（路北区、路南区、开平区）
山西：太原市（万柏林区、杏花岭区、迎泽区）
辽宁：鞍山市（立山区、千山区、铁东区、铁西区）
吉林：长春市（朝阳区、二道区、宽城区、绿园区、南关区）
黑龙江：哈尔滨市（道里区、道外区、南岗区、香坊区）
江苏：徐州市（鼓楼区、云龙区）
安徽：合肥市（包河区、庐阳区、蜀山区、瑶海区）
江西：南昌市（东湖区、西湖区、青山湖区、青云谱区）
河南：郑州市（二七区、管城回族区、惠济区、金水区、中原区）
广东：东莞市、佛山市禅城区、惠州市惠城区、中山市、深圳市龙岗区、广州市黄埔区
广西：南宁市（江南区、良庆区、青秀区、西乡塘区、兴宁区）
海南：海口市秀英区
云南：昆明市（官渡区、盘龙区、五华区）
陕西：西安市（灞桥区、碑林区、莲湖区、未央区、新城区、雁塔区）
新疆：乌鲁木齐市（东山区、沙依巴克区、水磨沟区、头屯河区、天山区、新市区）
六等：
北京：大兴区、昌平区、顺义区
天津：津南区、西青区
河北：保定市（北市区、南市区、新市区）、邯郸市（丛台区、邯山区、复兴区）
内蒙古：包头市（昆都仑区、东河区、青山区、九原区）
辽宁：本溪市（平山区、溪湖区、明山区）、抚顺市（东洲区、顺城区、新抚区、望花区）、盘锦市（兴隆台区、双台子区）、大连市（金州区、旅顺口区）
吉林：吉林市（船营区、龙潭区、昌邑区、丰满区）
黑龙江：大庆市萨尔图区
上海：嘉定区、宝山区、闵行区
江苏：南通市（崇川区、港闸区）、扬州市（维扬区、广陵区）、镇江市（京口区、润州区）、南京市栖霞区、常州市戚墅堰区、苏州市（吴中区、相城区）
浙江：温州市（龙湾区、鹿城区、瓯海区）
安徽：马鞍山市（花山区、金家庄区、雨山区）、芜湖市（镜湖区、鸠江区、弋江区）
福建：福州市马尾区
山东：潍坊市（潍城区、奎文区）、烟台市芝罘区、淄博市（博山区、临淄区、张店区、周村区、淄川区）、济南市历城区河南：洛阳市（瀍河回族区、涧西区、老城区、洛龙区、西工区）
湖北：黄石市（黄石港区、西塞山区）、襄樊市（襄城区、樊城区）
湖南：衡阳市（石鼓区、雁峰区、蒸湘区、珠晖区）、湘潭市（岳塘区、雨湖区）、株洲市（荷塘区、芦淞区、石峰区、天元区）
广东：佛山市（南海区、顺德区）、广州市（番禺区、南沙区）江门市（江海区、蓬江区）、汕头市濠江区、湛江市（赤坎区、霞山区、麻章区）
广西：柳州市（城中区、柳北区、柳南区、鱼峰区）
重庆：渝北区
云南：昆明市西山区
贵州：贵阳市（南明区、小河区、云岩区）
甘肃：兰州市（安宁区、城关区、七里河区、西固区）
七等：
北京：门头沟区、房山区
天津：东丽区、大港区、北辰区、汉沽区河北：秦皇岛市（海港区、山海关区、北戴河区）
山西：长治市（城区、郊区）、大同市（城区、南郊区）、阳泉市（城区、郊区）、太原市（晋源区、小店区、尖草坪区）
内蒙古：********市（回民区、赛罕区、新城区、玉泉区）
辽宁：丹东市（元宝区、振安区、振兴区）、葫芦岛市（连山区、龙港区）、锦州市（古塔区、凌河区、太和区）、辽阳市（白塔区、太子河区、文圣区）、营口市（老边区、西市区、站前区）、沈阳市（沈北新区、苏家屯区）
吉林：长春市双阳区
黑龙江：牡丹江市（爱民区、东安区、西安区、阳明区）
上海：南汇区、松江区、金山区
江苏：江阴市、昆山市、连云港市（海州区、新浦区）、****市、泰州市（海陵区、高港区）、张家港市、南京市（六合区、浦口区、江宁区）、无锡市（锡山区、惠山区）
浙江：嘉兴市（南湖区、秀洲区）、绍兴市越城区、台州市（黄岩区、椒江区、路桥区）、杭州市萧山区、宁波市（北仑区、镇海区）
安徽：淮南市（大通区、田家庵区）、淮北市（相山区、烈山区）
福建：泉州市（鲤城区、丰泽区）、漳州市芗城区、厦门市（同安区、翔安区）
江西：九江市浔阳区、南昌市湾里区山东：泰安市（岱岳区、泰山区）、威海市环翠区河南：安阳市（北关区、龙安区、文峰区、殷都区）、平顶山市（新华区、卫东区、湛河区）、新乡市（红旗区、牧野区、卫滨区）
湖北：荆州市（沙市区、荆州区）、宜昌市（西陵区、伍家岗区、点军区、猇亭区）
湖南：岳阳市岳阳楼区
广东：潮州市湘桥区、茂名市（茂南区、茂港区）、佛山市三水区、韶关市（武江区、浈江区）、阳江市江城区、肇庆市端州区、广州市花都区、湛江市坡头区
广西：桂林市（叠彩区、七星区、象山区、秀峰区）
青海：西宁市（城北区、城东区、城西区、城中区）
宁夏：银川市（金凤区、西夏区、兴庆区）
八等：
北京：怀柔区
天津：武清区
河北：沧州市（新华区、运河区）、承德市（双桥区、双滦区）、衡水市桃城区、廊坊市（安次区、广阳区）、邢台市（桥东区、桥西区）、张家口市（桥东区、桥西区）、唐山市丰润区
辽宁：朝阳市（龙城区、双塔区）、阜新市（海州区、太平区、细河区）、铁岭市银州区、辽阳市宏伟区
吉林：四平市（铁东区、铁西区）、通化市（东昌区、二道江区）、延吉市黑龙江：哈尔滨市（平房区、松北区）、鹤岗市（东山区、工农区、南山区、向阳区、兴安区、兴山区）、鸡西市鸡冠区、佳木斯市（东风区、郊区、前进区、向阳区）、齐齐哈尔市（建华区、龙沙区、铁锋区）
上海：奉贤区、青浦区
江苏：常熟市、淮安市（清河区、清浦区）、吴江市、宜兴市、常州市武进区浙江：湖州市（南浔区、吴兴区）、金华市（金东区、婺城区）、义乌市、杭州市余杭区、宁波市鄞州区
安徽：安庆市（大观区、宜秀区、迎江区）、蚌埠市（蚌山区、淮上区、龙子湖区、禹会区）、铜陵市（郊区、狮子山区、铜官山区）、芜湖市三山区福建：福清市、晋江市、石狮市、泉州市洛江区、漳州市龙文区江西：赣州市章贡区
山东：济宁市（任城区、市中区）、临沂市兰山区、枣庄市市中区、青岛市（黄岛区、城阳区）、烟台市莱山区河南：焦作市（解放区、山阳区）、开封市（鼓楼区、金明区、龙亭区、顺河回族区、禹王台区）
湖北：十堰市（茅箭区、张湾区）
