五、收益及收益分配表的编制
（一）收益及收益分配表的概念和作用
收益及收益分配表是反映村集体经济组织年度内收益实现及其分配实际情况的报表。村（组）办企业和承包农户的数字不在此列。
（二）报表格式
（三）编制方法
1.根据有关科目的本年发生额分析填列
（1）“经营收入”项目，反映村集体经济组织进行各项生产、服务等经营活动取得的收入。本项目应根据“经营收入”科目的本年发生额分析填列。
（2）“发包及上交收入”项目，反映村集体经济组织取得的农户和其他单位上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等。本项目应根据“发包及上交收入”科目的本年发生额分析填列。
（3）“投资收益”项目，反映村集体经济组织对外投资取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的本年发生额分析填列；如为投资损失，以“—”号填列。
（4）“经营支出”项目，反映村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的支出。本项目应根据“经营支出”科目的本年发生额分析填列。
（5）“管理费用”项目，反映村集体经济组织管理活动发生的各项支出。本项目应根据“管理费用”科目的本年发生额分析填列。
（6）“补助收入”项目，反映村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。本项目应根据“补助收入”科目的本年发生额分析填列。
（7）“其他收入”项目和“其他支出”项目，反映村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“其他收入”科目和“其他支出”科目的本年发生额分析填列。
2.根据表内有关数据计算填列
（1）“经营收益”项目，反映村集体经济组织本年通过生产经营活动实现的收益。如为净亏损，本项目数字以“—”号填列。
（2）“本年收益”项目，反映村集体经济组织本年实现的收益总额。如为亏损总额，本项目数字以“—”号填列。
（3）“年初未分配收益”项目，反映村集体经济组织上年度未分配的收益。本项目应根据上年度收益及收益分配表中的“年末未分配收益”数额填列。如为未弥补的亏损，本项目数字以“—”号填列。
（4）“其他转入”项目，反映村集体经济组织按规定用公积公益金弥补亏损等转人的数额。
（5）“可分配收益”项目，反映村集体经济组织年末可分配的收益总额。本项目应根据“本年收益”项目、“年初未分配收益”项目和“其他转入”项目的合计数填列。
（6）“年末未分配收益”项目，反映村集体经济组织年末累计未分配的收益。
本项目应根据“可分配收益”项目扣除各项分配数额的差额填列。如为未弥补的亏损，本项目数字以“—”号填列。
案例示范（四）
村集体经济组织会计核算实例
1.掌握村集体经济组织会计核算实务基本流程。
2.掌握村集体经济组织会计年终结账前和结账后资产负债表的编制方法。
3.掌握村集体经济组织会计12月31日记账凭证的编制方法。
一、成华村基本情况
双盛县荷丰镇成华村地处清河大道二段，东与新民县永福镇相连，北与双盛县九兴镇相连。该村2009年末辖区面积5.3平方公里，辖12个村民小组，全村总户数1298户，总人口4080人。全村组组通了水泥路，交通极为便利，经济发达，社会稳定，邻里和谐，群众安居乐业。该村以水果、蔬菜、渔业和养鸡为农民增收的支柱产业。
会计机构：由于双盛县已全面实行村级会计委托代理制，故该村会计核算由荷丰镇会计核算中心代理，本村只设一名报账员管理会计事务。
会计制度：执行《村集体经济组织会计制度》
村支书兼主任：高宏涛
村报账员：陈万和
开户银行：由荷丰镇会计核算中心统一在成都农商银行荷丰镇分理处开户。
开户账号：5608060232000000680
会计核算组织形式为记账凭证核算形式，即每笔经济业务都需根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总账。会计凭证及账簿组织如下：
（一）记账凭证设置
设置通用记账凭证。
（二）会计账簿设置
1.设置三栏式现金日记账和银行存款日记账进行序时核算，由出纳负责登记日记账。
2.设置各种总账进行总分类核算。
3.设置各种明细账进行明细分类核算。
成华村集体经济组织的核算资料
（一）科目余额资料
成华村集体经济组织2009年11月30日各总分类科目的期末余额。
（二）2009年12月发生的经济业务
1.2日，从银行提取现金6000元备用。
2.3日，将10月3日收到的一张面额为100000元的无息银行承兑汇票，送银行办理贴现获得95000元。
3.3日，向县农科所购买葡萄苗15000株，每株1元，货款尚未支付，另以现金支付运费300元。葡萄苗已验收入库。
4.4日，为翻修村级公路，领用水泥60吨，水泥成本25200元。
5.5日，自营扩建鸡舍，领用水泥120吨，水泥成本50400元。
6.8日，出售旧电机一台，收到价款4000元。该电机账面原价9000元，已计提折旧7000元。电机已交付购买单位，用现金支付200元清理费。
7.9日，向龙都房地产公司销售一批非经济林木取得价款150000元，款项尚未收到。该批非经济林木的实际成本为80000元。
8.10日，以银行存款300000元购买大地公司A股票作为短期投资。
9.11日，从万兴公司购入需要安装的排灌设备一套，并委托其进行安装，共支付价款100000元；安装费3000元，已预付1000元。
10.12日，排灌设备安装完毕投入使用，支付安装公司余款2000元。
11.14日，村民大会决定将村委会办公楼一楼临街的办公室进行改建成铺面。收到村民交来的一事一议资金50000元。
12.16日，从农商银行借入期限为6个月、年利率为5%的借款200000元。
13.17日，用一事一议资金30000元购买铺面设备和设施。安装设备和设施投入一事一议筹劳义工20个，每个工30元。
14.18日，鸡舍建成，计算应当付工资10000元，以现金支付水电费150元。鸡舍已交付使用。
15.19日，铺面设备和设施安装完毕，投入使用。
16.20日，养鸡场领用2000千克饲料，每千克2元，计4000元，应支付饲养人员工资800元。
17.21日，归还上季度借入农商银行的短期借款，其中本金20000元、利息1000元。
18.22日，归还长期借款本金200000元、利息3000元。
19.23日，向县农科所预付6000元购买土鸡仔。
20.23日，出售经济林木一批，收到货款40000元，该批经济林木实际成本30000元。
21.23日，为管护经济林领用材料600元，计算应付管护人员工资2000元。
22.24日，县农科所将土鸡仔运到，价款26000元，开出20000元的转账支票补付余款。
23.24日，接银行通知，本季度银行存款的利息5000元已经入账。
24.24日，购买300元办公用品，现金付讫。
25.25日，两年期国库券到期，收回本金60000元、利息6000元：
26.25日，从银行提取现金10000元备用。
27.25日，出售土鸡500只，总价20000元，货款项已存入银行：该批土鸡的实际成本为9000元。
28.26日，出售库存积压的C材料，价款合计2000元，款项已收存银行。该批材料的实际成本为1500元。
29.26日，用现金8000元向农户收购玉米，已入库。
30.26日，为农户提供灌溉服务，共取得现金2000元。
31.26日，将农用机械出租给邻村使用，租金5000元。现金已收存银行。
32.26日，收到村铺面预收租金30000元，已存入银行。
33.27日，收到梨园承包户交来承包费30000元，蔬菜基地承包人交来承包费50000元。
34.27日，对外提供劳务服务，共收取劳务费6000元。
35.27日，确认鱼塘承包人应交承包金30000元，尚未交来。
36.28日，分别收到乡财政所从银行划转的灾害补助款10000元和村小学危房补助款18000元。
37.28日，用现金500元支付办公用复印机修理费。
38.28日，村民王树民因损坏公共设施，罚款200元。
39.29日，修理发电设备，修理费用900元，用现金支付。
40.30日，用现金支付业务招待费6000元、差旅费3000元。
41.30日，购买表彰先进奖品1000元，购买会计凭证和账簿200元，已用现金付讫。
42.30日，为组织救灾购买帐篷4000元，沙袋1000元，已用现金付讫。
43.30日，接银行付款通知，本月村委会水电费1400元已付讫。
44.30日，饲养的土鸡因染病死亡200只，每只账面价值10元，保险公司按每只7元理赔，款已收到。
45.30日，在财产清查中，盘亏饲料一批，实际成本2000元；盘盈农药10袋，估价每袋80元；盘盈七成新微型电机一台，重置价格为3000元。经查实，盘亏饲料系饲料损失因保管人员管理不善造成，按有关规定负责赔偿600元，其余部分经批准核销。
46.30日，由于未能按合同向美林公司及时供货，给对方造成了经济损失，被罚款3000元，已用现金支付。
47.30日，计提本月固定资产折旧33000元，其中：管理用固定资产折旧费10000元，生产经营用固定资产折旧费8000元，林木资产用固定资产折旧费3000元，畜牧（禽）用固定资产折旧费12000元。
48.30日，计算出应支付的村干部工资8000元。
49.30日，以现金支付村干部工资8000元，修建鸡舍生产人员工资10000元，养鸡场饲养人员工资800元，经济林管护人员工资2000元。
50.30日，村级公路翻修完工，以现金支付劳务费5000元。结转公路修建成本。
三、成华村集体经济组织日常账务处理
（一）编制记账凭证
四、咸华村集体经济组织年终账务处理
（一）全年收益核算
每年终了时，应将全部收入科目的余额转入“本年收益”科目的贷方；将全部支出科目的余额转入“本年收益”科目的借方，该科目的余额即为本年实现的全部收益。
（二）成华村集体经济组织年终会计报表的编制
1.编制年终科目余额表
根据以上资料编制的2009年12月31日成华村集体经济组织科目余额表。
2.编制资产负债表
根据上年的资产负债表和年终科目余额表编制的咸华村集体经济组织2009年度资产负债表。表中的年初数根据2008年资产负债表的年末数填列。
表中的年末数根据有关科目余额表中的有关数据填列。其中，本例中因“内部往来”无余额，故“应收款项”是根据“应收款”科目的借方余额307800元填列；“应付款项”373640元是根据“应付款”科目的贷方余额161970元加上“内部往来”明细账的贷方余额211670元填列的；货币资金项目是根据“现金”科目和“银行存款”科目的余额之和填列的；其他项目可以直接根据科目余额表中的余额填列。
3.编制收益及收益分配表
根据12月的收支明细表以及有关科目的发生额和余额编制的成华村集体经济组织2009年收益及收益分配表。
本章是对村集体经济组织会计要素按照村集体经济组织经济活动的基本流程进行讲解的。为了系统掌握村集体经济组织会计核算的实务流程，不仅应注意把握不同类别会计要素的核算要点，同时还应明确会计核算工作步骤，这其中应重点掌握各会计要素在资金筹集业务、投资业务、生产过程业务、经营过程业务及收益及其分配业务中发生的增减变动所应进行的账务处理，通过分析原始凭证，明确经济业务内容，掌握会计凭证、会计账簿、会计报表三者之间的实务关系。
请根据本示范案例，用“工”形账绘制成华村上述经济业务的核算程序图。
