应收账款是因企业销售产品、材料、提供劳务等业务而向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销即信用销售。信用销售虽然能稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少库存、增加收入，给企业带来机会，但大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响企业的竞争能力和获利能力，所以应收账款是一项风险很大的流动资产。于是企业在当前形势下更应该完善应收账款管理机制，以此不断提高信用意识和信用管理水平，以加快货款回收，增加现金流量，提高经营效益。
1.应收账款的形成原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重在50%以上，远远高于发达国家20%的比例，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款高居不下，已成为经济运行的一大顽症，其原因主要有以下方面：
（1）商业竞争
即供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济不断发展和金融海啸的冲击，迫使企业以各种手段扩大产品销售，提高市场占有率，在事先未对客户资信做深入调查，未对应收账款的风险进行正确评估下，盲目地采取赊销方式或其他优惠方式去争夺市场，表面看来销售收入增加了，账面也体现了高额利润，但也形成了巨大的应收账款额，被客户占用了大量的流动资金，给企业带来巨大的风险。
（2）销售和收款存在时间差
除预收货款销售外，一般商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款。但这只是货款结算的时间问题，并不存在商业信用问题，所以销售和收款的时间差所形成的应收账款给企业带来的潜在危机并不是很大。
（3）企业内部会计控制制度不健全
一是企业在销售前未制定详细的信用政策，并未调查核实客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准，未经授权审批就执行赊销，这样盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的应收账款，继而形成坏账损失。二是企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收账款回收率这样的指标。为了完成利润考核指标，企业一味鼓励销售人员盲目促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下，“主动”送货上门，加大了坏账风险，同时大量资金被客户白白占用。三是企业不明确规定应收账款管理的责任部门，不建立相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的应收账款无法追究责任。如公司财务每年年度过账时抄陈账、抄死账，尤其是当销售人员调离公司后，其经手的应收账款更是无人问津或相互推诿，即使指派专人去要账，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致要账无据而无功而返。因此企业对造成发生坏账损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。四是对应收账款的会计监督相当薄弱，企业没有明确规定财务部门对应收账款的结算负有监督检查的责任，没有制定应收账款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上是各自为政，造成对客户的信息资料失真或失灵。
2.应收账款的成本构成
企业由于以上原因形成了应收账款，从而就孕育而生了坏账损失的问题。为了有效地管理应收账款，减少应收账款给企业带来的风险和损失，企业有必要分析和估算应收账款的成本。
（1）机会成本
应收账款是企业的一项重要的流动资产，这部分资产投放于应收账款从而失去了在证券市场以及其他方面的投资收入。这种因投资于应收账款而放弃了其他方面的收入，即为应收账款的机会成本。应收账款机会成本的量化公式是应收账款占用资金额乘投资报酬率（有价证券利率），可见应收账款资金占用越多，应收账款的机会成本就越高；反之，越低。
（2）管理成本
对企业应收账款的全过程管理所耗费的开支就是应收账款的管理成本，此成本主要包括制定信用政策的费用，对客户资信调查与跟踪的费用，收账过程中发生的差旅费、通讯费、工资薪金、诉讼费以及其他费用。如果应收账款额低，信用风险小，管理费用也会降低。
（3）坏账成本
账龄长的应收账款无法收回的可能性非常大，这样会给企业带来呆死账损失，即坏账成本。企业账龄长的应收账款余额越大，坏账成本就越大。
（4）现金折扣成本
企业在发生赊销时，为了自身的利益会给客户提供商业信用，这样就产生了现金折扣成本。
