一张记账凭证中既有借方科目又有贷方科目，记录了单笔经济业务的两方面财务效应。我们能否在记账凭证的基础上，再编制一份反映所有记账凭证中相同会计科目增减变化过程的资料呢？答案是肯定的。如果是这样的话，这份会计资料将是很有意义的。比如，如果我们将所有记账凭证中的涉及“原材料”科目所反映的经济信息，按记账凭证的时间顺序抄写在一起，那么，它就动态地、系统地反映了原材料增加和减少的变化过程。
在实际工作中，会计使用“账户”工具来实现上述的目的。账户的基本结构是“T”形的，采取左右两边的格式，一边记增加数，另一边则记减少数。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所记录的经济内容而决定。账户的基本结构。
账户的基本结构左方（借方）账户名称（会计科目）右方（贷方）在账户中，账户名称就是会计科目。账户是按照规定的会计科目在账簿中分别设立的。记账凭证填制、审核合格后，将每一张记账凭证中借和贷的内容分别抄录在相关账户中。每个记账凭证至少要在两个以上的账户中进行登记。
账户是用来表示企业的资产、负债与所有者权益等项目的增加和减少的一个手段。例如，企业将为他们存在银行的现金开立一个“银行存款”账户，用“银行存款”账户记录存在银行的现金的增加和减少；企业也要建立“原材料”账户，企业发生原材料增加或减少的业务，都要在该账户中进行记录，以反映原材料库存的变化。
账簿是由若干相互联结的账页组成的。账页一旦标明会计科目，这个账页就成为专门用来记录该科目内容的账户。也就是说，账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合。在账页中，左方总是借方，右方总是贷方。利用账簿中的各种账户可以连续记载同一会计科目数额增减变动的轨迹，从而可以按会计科目提供汇总信息。这对于企业提高管理水平、探索资金运动的规律具有重要作用。
账户记录也采用了会计分期的原则，尽管企业的经济活动在持续不断地进行，但会计人员仍要让交易活动每进行一段时期就“停止”下来，也就是说，在月末、年末等要进行结账。
结账就是把一定时期内所发生的交易事项，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账，期末余额结转到下期即为下期期初余额。通过结账，有利于企业管理者定期总结生产经营情况，对不同会计期间的数据资料进行比较分析，以便发现问题，采取措施及时解决。
由于会计分期，账户的基本结构就成为的样子。
那么，究竟用哪一方来登记增加额，用哪一方来登记减少额呢？这同我们上面讨论的记录交易事项的规则是一致的，总之，有如下几条记账规则可循：资产类账户的增加额记在借方；资产类账户的减少额记在贷方；负债类账户的增加额记在贷方；负债类账户的减少额记在借方；所有者权益类账户与负债类相同。
让我们来做一个练习，把以下的交易事项记在银行存款账户中（）。
①上期期末银行的存款是10000元；②从银行借款7000元，期限6个月，存入银行；③收到客户转账支票一张，客户还款2000元；④支付欠供应商货款1000元；⑤用转账支票采购原材料10000元；⑥期末结账。
银行存款账户借方银行存款贷方期初余额①10000②7000④1000③2000⑤10000本期发生额9000本期发生额11000期末余额⑥8000任何交易事项都要产生至少两种效应，涉及至少两个会计科目。因此，任何交易事项都要至少在两个账户中登记，这样就使得账户之间形成了一种相互对应关系，这种账户之间的关系称为账户的对应关系。存在对应关系的账户叫做对应账户。请注意：我们上面所做的练习，每一个交易事项只对“银行存款”账户进行了登记，而未来得及对“银行存款”对应的账户进行登记。比如，交易事项②还应在“短期借款”账户中的贷方进行同金额登记。
在期末结账时，本期增加额与期初余额相加，再减去本期减少额，得出的就是本期期末余额。一个账户的正常余额不是在借方，就是在贷方。在正常情况下，资产类账户期末余额在借方，负债与所有者权益类账户期末余额在贷方。
根据“银行存款”账户的记录可获得如下信息：企业期初在银行的存款为10000元，本期向银行存入款2笔，共增加银行存款8000元，本期从银行提款2笔，共减少银行存款11000元，到期末，企业还有8000元存款。这8000元存款即为下期期初余额。
通过账户记录能够提供各种会计科目金额的增减变动及期末余额方面的会计信息。在实际工作中，资产负债表的编制就是依据结账而产生的各个账户期末余额资料而进行的。资产负债表记载的就是会计期末各账户的余额。
以上我们讨论的记账方法叫做借贷记账法，借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。所谓复式记账方法，是指对任何一笔交易事项，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。复式记账是以会计平衡等式作为记账基础的。
账户是具有一定结构的，一个完整的账户结构应包括：①账户名称即会计科目；②交易事项发生的日期；③摘要，即交易事项的简要说明；④所依据的记账凭证的凭证号数；⑤金额，即增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系如下：
账户期末余额=账户期初余额 本期增加发生额-本期减少发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。
一个完整的账户示例。
总分类账户账户名称：应付账款金额单位：元×年凭证摘要借方贷方借/贷余额月日号数5略期初余额贷10000①购料欠款35000贷45000②购料欠款19000贷64000③偿还欠款50000贷14000531本期发生额及余额贷。
思考与练习
5-1什么是会计科目？会计科目有什么用途？
5-2什么是会计分录？怎样编制会计分录？
5-3什么是记账凭证？记账凭证的编制依据是什么？
5-4记账凭证有什么用途？
5-5什么是账户？依据什么资料登记账户的内容？
5-6使用账户的目的是什么？
5-7简述账户、账簿、账页之间的联系。
5-8什么是借贷记账法？
5-9简述借贷记账法的记账规则。
5-10某企业发生下列交易事项：
（1）企业收到A单位投资100000元，存入银行；（2）企业购入新设备1台，价值50000元，已交付使用；（3）企业购入材料1批，计1000元，货款暂欠；（4）企业以银行存款1000元偿还上述应付账款；（5）企业从银行取得短期借款20000元，直接偿还前欠某单位货款；（6）经批准，企业将资本公积40000元转增资本；（7）企业购入材料10000元，其中8000元以银行存款支付，其余货款暂欠；（8）企业以银行存款20000元，归还银行短期借款12000元，应付账款8000元。
要求：
（1）编制上述交易事项的会计分录；（2）指出每个交易事项的对应账户；（3）用T形账户登记上述交易事项。
第六章 利润是怎样产生的
