现金如此的重要，资产负债表与利润表又都不能反映它流动的轨迹，因此，另一张财务报表——现金流量表就产生了。编制现金流量表的目的，就是为了解释资产负债表中企业的现金部分，在会计期间如何因经营、投资及筹资活动而增加或减少，就是为了解释净利润为什么不等于现金流量。
我们还是为那名孤儿的两天生意编制一张现金流量表吧。
你一定觉得这张现金流量表看起来比较简单。的确，正式的现金流量表也是人们比较容易看明白的财务报表。资产负债表记录了企业发生的全部交易事项，而利润表只记录对利润产生影响的交易事项。现在要告诉大家的是，现金流量表只记录对现金流量有影响的交易事项，也就是说伴随现金流入和流出的交易事项。
现金流量是指现金与现金等价物的流入和流出。在这里，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括从购买日起三个月内到期的债券投资等。
企业的三大经济活动都可能存在现金流入和流出的交易事项，因此，现金流量分为筹资性、投资性和经营性的现金流入和流出。
来自筹资活动的现金流量我们在前面已经介绍了与筹资活动相关的主要交易事项的内容。在那些交易事项中如果伴随现金流入和流出，那就属于筹资活动的现金流量。对一些企业来讲，所谓筹资活动的现金流量，说通俗一点，就是找地方去“骗”点钱回来，或者说时髦一点就是“圈”点钱回来。有代表性的筹资活动的现金流量如下：
①现金流入：
来自吸收股权投资；来自发行公司债券；来自借款。
②现金流出：
支付股利；偿还借款本金和债券本金；支付利息。
来自投资活动的现金流量有代表性的投资活动的现金流量如下：
①现金流入：
来自收回股权或债权等投资；来自出售固定资产、无形资产等长期资产；来自收到的债券利息和股利等投资收益。
②现金流出：
购买债券；？购建固定资产、无形资产和其他长期资产；购买股票；向其他实体投资。
来自经营活动的现金流量经营活动现金流量是经营活动（包含边缘性活动）中产生的现金流量，包括所有非投资和筹资活动的现金流量。有代表性的经营活动的现金流量如下：
①现金流入：
来自销售商品或劳务；来自税费返还。
②现金流出：
支付购买存货和劳务；支付职工薪酬；支付各项税费。
从长期来看，一个盈利企业，尤其对于处于成熟期的企业，净现金流量应该大于零，经营活动产生的现金流量更应该为正值，只有这样，才能将经营活动产生的现金流量继续投入到经营规模的扩张方面，企业自身创造的现金流量才能不断得到补充，降低对外融资的迫切性，减少负债，减少利息负担，切实增强获利能力。
现金流量的控制目标应该包括：
①企业经营活动产生的现金流量应该有盈余；②不能过度投资于流动资产；③经营活动盈余现金应进行投资；④长期投资与筹资计划应与企业在经营活动中创造现金的能力相适应。
