备案单证包括：①商务主管部门按照权限签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”。②加工贸易合同或合同副本。③加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表。④属于加工贸易国家管制商品的，需交验主管部门的许可证件或许可证件复印件。⑤为确定单耗和损耗率所需的有关资料。⑥其他备案所需要的单证。
有关备案商品的规定包括：①加工贸易禁止类商品不准备案。②备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证复印件的商品：消耗臭氧层物质，易制毒化学品，监控化学品。③备案时需要提供有关主管部门签发的许可证件或批准文件的商品：进出口音像制品、印刷品、地图产品及附有地图的产品，进口工业再生废料等。
企业办理加工贸易合同备案的步骤如下：①报商务主管部门审批合同，领取“加工贸易业务批准证”和“加工企业经营状况和生产能力证明”。②需要领取其他许可证件的，向有关主管部门领取许可证件。③将合同相关内容预录入与主管海关联网的计算机。④由海关审核确定是否准予备案。准予备案的，还要由海关确定是否需要开设“加工贸易银行保证金台账”；需要开设台账的，在海关领取“台账开设联系单”。⑤不需要开设台账的，直接向海关领取《加工贸易手册》或其他备案凭证。
为了简化手续，进口料件金额在1万美元及以下的，适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业可以不设台账，因此也不必向银行交付保证金。适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业进口金额在5000美元及以下的拉链、纽扣、鞋扣、扣绊、摁扣、垫肩、胶袋、花边等78种客供服装辅料，免领手册，但必须凭出口合同向主管海关备案。
海关受理并准予备案后，企业应当领取海关签章的《加工贸易手册》或其他准予备案的凭证。已经海关登记备案的加工贸易合同，其品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码等发生变化的，须向主管海关办理合同备案变更手续，开设台账的合同还须变更台账。
其他与合同备案相关的事宜还包括异地加工贸易合同备案申请、加工贸易单耗申报和加工贸易外发加工申请。
异地加工贸易是指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，成品回收后，再组织出口的加工贸易。开展异地加工贸易应在加工企业所在地设立台账，由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续。海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两者的管理类别不相同，则按其中较低类别管理。
加工贸易单耗申报是指加工贸易企业在备案时，在货物出口、深加工结转、内销和报核前填写加工贸易单耗申报单向海关如实申报加工贸易单耗的行为。单耗申报的计算公式为：单耗=“净耗”/（1-工艺损耗率）
外发加工是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。经营企业因加工出口产品急需，申请本企业内部进行“料件串换”的，需提交书面申请并符合下列条件：①保税进口料件和保税进口料件之间，以及保税进口料件和征税进口料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件。②保税进口料件和国产料件（不含深加工结转料件）之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件。
【真题链接1】天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进口12590美元的涤纶长丝，委托河北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当（）。（2006年）
A.由经营企业到所在地银行设台账，半实转
B.由加工企业到所在地银行设台账，空转
C.由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转
D.由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转
【答案】C
【解析】开展异地加工贸易应在加工企业所在地设立台账，由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续。海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两者的管理类别不相同，按其中较低类别管理，因此本题中应适用B类管理企业。2008新大纲中规定，加工贸易企业所在的地区分东部和中西部。天津、河北廊坊属于东部地区，加工限制类商品应“设台帐”、“半实转”。因此C项为正确答案。
【真题链接2】以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗以及损耗率的含义，表述正确的是（）。（2007年）
A.单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗/（1x工艺损耗率）
B.净耗是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量
C.工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用，不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗
D.工艺损耗率是指工艺损耗占所耗用料件的百分比
【答案】A、B、D
【解析】C项不正确，工艺损耗指的是因加工工艺原因，料件在正常生产过程中除净耗外所必须耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。
【真题链接3】目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括（）。（2008年）
A.国家明令禁止进出口的商品
B.为种植、养殖而进口的商品
C.引起高能耗、高污染的商品
D.高附加值、高技术含量的商品
【答案】A、B、C
【解析】本题中属于已经公布的加工贸易禁止类商品目录中的商品是A、B、C三项。此外还有低附加值、低技术含量的商品和其他列名的加工贸易禁止类商品。
【真题链接4】加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件的限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。（）（2008年）
【答案】√
【解析】本题的说法正确。加工贸易外发加工指的是经营企业因受自身生产特点和条件的限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。
【真题链接5】外发加工的成品必须运回本企业。（）（2009年）
【答案】×
【解析】外发加工是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。
【真题链接6】加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。（）（2009年）
【答案】×
【解析】工艺损耗指的是因加工工艺原因，料件在正常生产过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。
（2）报关
1）保税加工货物进出境报关
保税加工货物进出境申报必须持有加工贸易手册或其他准予合同备案的凭证。
加工贸易保税货物进出境报关的许可证件管理和税收征管要求如下：进口料件，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油等个别规定商品外，均可以免予交验进口许可证件。这里所称的“免予交验进口许可证件”，并不包括涉及公共道德、公共卫生、公共安全所实施的进出口管制证件。出口成品，属于国家规定应交验出口许可证的，在出口报关时必须交验出口许可证。
准予保税的加工贸易料件进口，暂缓纳税。加工贸易项下出口应税商品，如系全部使用进口料件加工生产的产（成）品，不征收出口关税。加工贸易项下出口应税商品，如系部分使用进口料件、部分使用国产料件加工的产（成）品，则按海关核定的比例征收出口关税。具体计算公式为：出口关税=出口货物完税价格x出口关税税率x出口产（成）品中使用的国产料件和全部料件的价值比例。
2）加工贸易保税货物深加工结转报关
加工贸易保税货物深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品，转至另一海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。其程序分为计划备案、收发货登记、结转报关三个环节。
3）其他保税加工货物的报关
其他保税加工货物是指履行加工贸易合同过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品和受灾保税货物。对于履行加工贸易合同中产生的上述剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物，企业必须在手册有效期内处理完毕。处理的方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁处理外，其他处理方式都必须填制报关单报关。有关报关单是企业报核的必要单证。
【真题链接1】加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品内销，应当（）。（2007年）
A.按受灾货物免税，免纳缓税利息，免于交许可证件
B.按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件
C.按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免于交验许可证件
D.按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的许可证件
【答案】C
【解析】加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品内销，应当按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免于交验许可证件。受灾保税货物指的是加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因或其他经海关审核认可的正当理由造成损毁、灭失、短少等导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品。
【真题链接2】采用纸质手册管理的加工贸易企业向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口时，如不收取保证金、银行保函或采取其他相应的税收保全措施，应符合下列条件（）。（2006年）
A.同一经营单位
B.同一加工厂
C.同样进口料件
D.同一加工贸易方式
【答案】A、B、C、D
【解析】如不收取保证金、银行保函或采取其他相应的税收保全措施，加工贸易企业可以向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式。因此本题中的四个选项都是正确答案。
【真题链接3】下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述，正确的是（）。（2008年）
A.剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税
B.制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税
C.残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税
D.副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税
【答案】A、B、C、D
【解析】对于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税，海关作了如下规定：制成品和残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税；剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税；副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税。因此本题中关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述正确的是A、B、C、D四项。
【真题链接4】加工贸易剩余料件如作（）处理，必须填制报关单报关。（2009年）
A.内销
B.结转
C.退运
D.放弃
【答案】A、B、C、D
【解析】对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物，企业必须在手册有效期内处理完毕。处理的方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁处理外，其他处理方式都必须填制报关单报关。有关报关单是企业报核的必要单证。因此A、B、C、D四项都正确。
【真题链接5】加工贸易经营企业申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额5%以内（含5%）且总值在人民币1万元以下（含1万元），商务主管部门免予审批，属于进口许可证件管理范围的，企业免交许可证件（）。（2006年）
【答案】×
【解析】保税加工货物转内销应经商务主管部门审批，加工贸易企业凭“加工贸易保税进口料件内销批准证”办理内销料件正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息。经批准允许转内销的加工贸易保税货物属进口许可证件管理的，企业还应按规定向海关补交进口许可证件；申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元（含1万元）以下的，免审批，免交许可证件。
【真题链接6】加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。（）（2008年）
【答案】√
