为了支持保税区的发展，保税区享有以下免税优惠：①区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资，予以免税。②区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备，除交通车辆和生活用品外，予以免税。③保税区行政管理机构自用的合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，予以免税。
保税区的禁止事项包括：①除安全保卫人员外，其他人员不得在园区内居住。②国家禁止进出口的货物、物品，不得进出保税区。③国家明令禁止进出口的货物和列入加工贸易禁止类商品目录的商品在保税区内不准开展加工贸易。
保税区进出货物的报关程序如下：
（1）进出区报关
保税加工货物进区，报出口，要有加工贸易手册或者加工贸易电子账册、电子化手册，填写出口报关单，提供有关的许可证件。出口应当征收出口关税商品的，须缴纳出口关税；海关不签发“出口货物报关单”退税证明联。保税加工货物出区，报进口。出区进入国内市场的，按一般进口货物报关，填写“进口货物报关单”，提供有关的许可证件。
出区用于加工贸易的，按加工贸易货物报关，填写加工贸易“进口货物报关单”，提供加工贸易手册或者加工贸易电子账册、电子化手册。出区用于可以享受特定减免税企业的，按特定减免税货物报关，提供“进出口货物征免税证明”和应当提供的许可证件，免缴进口税。
保税区企业货物外发到区外加工，或区外企业货物外发到保税区加工，需经主管海关核准。进区提交外发加工合同向保税区海关备案，加工出区后核销，不填写进出口货物报关单，不缴纳税费。不管是施工还是投资设备，进出区均需向保税区海关备案，设备进区不填写报关单，不缴纳出口税，海关不签发“出口货物报关单”退税证明联，设备系从国外进口已征进口税的，不退进口税；设备退出区外，也不必填写报关单申报，但要报保税区海关销案。
（2）进出境报关
进出境报关采用报关制和备案制相结合的运行机制，即保税区与境外之间进出境货物，属自用的，采取报关制，填写进出口报关单；属非自用的，包括加工出口、转口、仓储和展示，采取备案制，填写进出境备案清单；对保税区内企业进口自用合理数量的机器设备、管理设备、办公用品及工作人员所需自用合理数量的应税物品以及货样，由收货人或其代理人填写“进口货物报关单”向海关报关。
【真题链接1】以下关于保税区与境外之间进出货物的报关制度，正确的表述应当是（）。（2007年）
A.保税区与境外之间进出境货物采取报关制，填写进出口货物报关单
B.保税区与境外之间进出境货物采取备案制，填写进出境货物备案清单
C.保税区与境外之间进出境货物，属自用的，采取备案制，填写进出境货物备案清单；属非自用的，采取报关制，填写进出口货物报关单
D.保税区与境外之间进出境货物，属自用的，采取报关制，填写进出口货物报关单；属非自用的，采取备案制，填写进出境货物备案清单
【答案】D
【解析】本题中，关于保税区与境外之间进出货物的报关制度正确的表述是D项，即保税区与境外之间进出境货物，属自用的，采取报关制，填写进出口货物报关单；属非自用的，采取备案制，填写进出境货物备案清单。
【真题链接2】保税区进境的（），使用进出境货物备案清单报关。（2009年）
A.加工贸易料件
B.加工贸易设备
C.转口贸易货物
D.仓储货物
【答案】A、C、D
【解析】保税区内企业的加工贸易料件、转口贸易货物、仓储货物进出境，由收货人或其代理人填写进出境货物备案清单向海关报关。因此A、C、D三项正确。
4.1.15保税物流货物
保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存后复运出境的货物，也称作保税仓储货物。已办结海关出口手续尚未离境，经海关批准存放在海关专用监管场所或特殊监管区域的货物，带有保税物流货物的性质。保税物流货物在境内储存后的流向除出境外，还可以留在境内按照其他海关监管制度办理相应的海关手续，如保税加工、正式进口等。
保税物流货物包括：①进境经海关批准进入海关保税监管场所或特殊监管区域，保税储存后转口境外的货物；②已经办理出口报关手续尚未离境，经海关批准进入海关保税监管场所或特殊监管区域储存的货物；③经海关批准进入海关保税监管场所或特殊监管区域保税储存的加工贸易货物，供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件，供维修外国产品所进口寄售的零配件，外商进境暂存货物；④经海关批准进入海关保税监管场所或特殊监管区域保税的其他未办结海关手续的进境货物。
各种监管形式的保税物流货物的管理主要包括设立审批、准入保税、纳税暂缓、监管延伸和运离结关。保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的专用场所或者特殊区域。准予进入是海关保税物流货物监管目标之一。凡是进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都可以暂不办理进口纳税手续，等到运离海关保税监管场所或特殊监管区域时才办理纳税手续，或者征税，或者免税。进境货物从进境地海关监管现场，已办结海关出口手续尚未离境的货物从出口申报地海关现场，延伸到专用监管场所或者特殊监管区域。
监管时间延伸的规定包括：①保税仓库存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长。延长的时间最长1年。②出口监管仓库存放保税物流货物的时间是6个月，可以申请延长。延长的时间最长6个月。③A型保税物流中心存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长。延长的时间最长1年。④B型保税物流中心存放保税物流货物的时间是2年，可以申请延长。延长的时间最长1年。⑤保税物流园区、保税区、保税港区存放保税物流货物的时间没有限制。
除外发加工和暂准“运离”（维修、测试、展览等）需要继续监管以外，每一批货物“运离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。
【真题链接1】下列关于海关专用监管场所或特殊监管区域保税物流货物存放时间的表述，正确的是（）。（2006年）
A.保税仓库存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年
B.出口监管仓库存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年
C.保税物流中心（A型）存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年
D.保税物流中心（B型）存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年
【答案】C
【解析】保税仓库存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长的时间，最长1年。但特殊情况下，延期后货物存储期超过2年的，由直属海关审批。因此A项错误。
出口监管仓库存放保税物流货物的时间是6个月，可以申请延长，延长的时间，最长6个月，因此B项错误。
保税物流中心（A型）存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长的时间，最长1年，因此C项正确。
保税物流中心（B型）存放保税物流货物的时间是2年，可以申请延长，延长的时间，最长1年，因此D项错误。
另外，保税物流园区存放保税物流货物的时间没有限制；保税区存放保税物流货物的时间没有限制。
【真题链接2】海关对保税物流货物监管的基本特征，除监管延伸，纳税暂缓外，还有（）。（2007年）
A.设立审批
B.准入保税
C.复运出境
D.运离结关
【答案】A、B、D
【解析】保税物流监管制度的特征包括设立审批、准入保税、纳税暂缓、监管延伸和运离结关。
4.1.16特定减免税货物
特定减免税货物指的是海关根据国家的政策规定准予减免税进口使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。特定减免税货物的特征包括：①特定条件下减免进口关税；②除另有规定外，应提交进口许可证件；③特定的海关监管期限。
特定减免税货物的海关监管期限为：①船舶、飞机，8年。②机动车辆，6年。③其他货物，5年。
特定减免税货物的报关程序大体有减免税备案和审批、进口报关、后续处置和解除监管三个阶段。
【真题链接1】北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在向海关申请办理该套设备的减免税手续时，下列做法正确的是（）。（2006年）
A.向北京海关分别申领两份征免税证明
B.向北京海关分别申领三份征免税证明
C.向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明
D.向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明
【答案】B
【解析】外商投资企业在进口特定减免税机器设备等货物以前，向主管海关提交“外商投资企业征免税登记手册”、发票、装箱单等，并将申请进口货物的有关数据输入海关计算机系统。海关核准后签发“进出口货物征免税证明”。本题中的主管海关是北京海关，因此B项为正确答案。
【真题链接2】特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不同，以下特定减免税货物的正确海关监管期限是（）。（2007年）
A.船舶、飞机、建材，8年；机动车辆，6年；其他货物，5年
B.船舶、飞机、8年；机动车辆，6年；其他货物，5年
C.船舶、飞机、建材，8年；机动车辆、家用电器，6年；其他货物，5年
D.船舶、飞机，8年；机动车辆，6年；其他货物，3年
【答案】B
【解析】实行特定减免税的货物中，船舶、飞机的海关监管期限是8年，机动车辆的海关监管期限是6年，其他货物的海关监管期限是5年。
【真题链接3】某A企业进口一属于特定减免税的飞机制造设备一套，2年后将飞机制造设备一套转给同样适用特定减免税的B企业，海关对转入B企业的该飞机的监管年限正确的是（）。（2008年）
A.3年
B.5年
C.6年
D.8年
【答案】B
【解析】企业如将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货物的企业应当先向主管海关申领进出口货物征免税证明，凭以办理货物的结转手续。转让企业应当填制出口货物报关单，受让企业应当填制进口货物报关单向各自的主管海关申报。转让企业留存出口货物报关单办理解除监管手续，转让货物的减免税幅度额度不再恢复；受让企业的受让货物继续受海关监管，监管年限不扣除转让企业已经使用的时间。因此B项正确。
【真题链接4】东部地区A企业特定减免税进口飞机设备一套，两年后经批准按折旧价格转让给同样享受特定减免税待遇的西部地区B企业，海关对B企业飞机制造设备的监管期限是（）。（2008年）
A.8年
B.6年
C.5年
D.3年
【答案】D
【解析】企业如将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货物的企业应当先向主管海关申领进出口货物征免税证明，凭以办理货物的结转手续。转让企业应当填制出口货物报关单、受让企业应当填制进口货物报关单向自的主管海关申报。转让企业留存出口货物报关单办理解除监管手续，转让货物的减免税幅度额度不再恢复；受让企业的受让货物继续受海关监管，监管年限不扣除转让企业已经使用的时间。但根据2009年新大纲的规定，结转减免税货物的监管年限应当连续计算。因此D项正确。
【真题链接5】下列企业中，如投资项目符合有关规定，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，其投资总额内进口的自用设备可免征关税和进口环节增值税的是（）。（2008年）
A.外国投资者的投资比例低于25%的外商投资企业
B.境内内资企业发行B股转化的外商投资股份有限公司
C.向中西部地区再投资设立的外资比列低于25%的企业
D.外商投资企业向中西部以外地区再投资设立的企业
【答案】A、B、C、D
【解析】下列情况中，所投资项目符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类或《中西部地区外商投资优势产业目录》的产业条目，在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征关税和进口环节增值税：外国投资者的投资比例低于25%的外商投资企业；境内内资企业发行B股或发行海外股（H股、N股、S股、T股或红筹股）转化为外商投资股份有限公司；外商投资企业向中西部地区再投资设立的外资比例低于25%的企业，以及向中西部以外地区再投资设立的企业。因此本题中投资总额内进口的自用设备可免征关税和进口环节增值税的是A、B、C、D四项。根据2009年新大纲的规定，进口环节增值税应照章征收。
【真题链接6】如果一批特定减免税货物从不同口岸进口，可以只办理一份“进出口货物征免税证明”。（）（2009年）
【答案】×
