【真题链接1】某出口加工区企业从香港购进台湾产的薄型尼龙布一批，加工成女式服装后，经批准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产地应申报为（）。（2004年）
A.香港
B.台湾
C.中国
D.国别不详
【答案】C
【解析】根据出口加工区产品转内销的有关规定，出口加工区运往区外的货物，原产国（地区）按实际填报，即对于未经加工的进口货物填报货物原进口时的原产国（地区）；对于经加工的成品或半成品，按现行原产地规则确定原产国（地区）后填报。本题所列产品从香港购进台湾产的薄型尼龙布加工成女式服装后，四位数级的编码已经改变，该服装的产地应为该出口加工区，故原产地为中国。
【真题链接2】非优惠原产地认定标准之一的从价百分比标准，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产原料进行制造，加工后的增值部分，超过所得货物价值的比例（）。（2007年）
A.≥30%
B.≥40%
C.≥55%
D.≥60%
【答案】A
【解析】非优惠原产地认定标准之一的从价百分比标准的公式为：（工厂交货价－非该国（地区）原产材料价值）/工厂交货价x100%≥30%。从而可知，A项正确。
【真题链接3】下列不属于非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准的是（）。（2008年）
A.完全获得标准
B.税则归类改变标准
C.从价百分比标准
D.加工工序标准
【答案】A
【解析】本题中不属于非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准的是完全获得标准，该标准是我国非优惠原产地认定标准中与实质性改变标准并列的另一原产地认定标准。
【真题链接4】关于各类优惠贸易协定项下的优惠原产地认定标准，以下表述正确的是（）。（2009年）
A.完全获得，是指从成员国（地区）直接运输进口的货物是完全在该成员国（地区）
获得或生产的
B.税则归类改变，是指原产于成员国（地区）的材料在非成员国（地区）境内进行制
造，加工后，所得货物的税则归类发生了变化
C.区域价值成份，是指出口货物FOB价格扣除生产过程中该成员国（地区）非原产
材料价格后，所余价款在出口货物FOB价格中所占的百分比
D.制造加工工序，是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序
【答案】A、C、D
【解析】完全获得，即从优惠贸易协定成员国或者地区直接运输进口的货物是完全在该成员国或者地区获得或者生产的。区域价值成分，是指出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物交货价格（FOB）中所占的百分比。制造加工工序，是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。因此正确答案为A、C、D。
【真题链接5】优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。（）（2007年）
【答案】×
【解析】适用于非优惠性贸易政策措施的原产地规则，其实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地、无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。
【真题链接6】非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准，适用于非优惠贸易措施项下两个及两个以上国家（地区）所参与生产的货物原产地的确定。（）（2009年）
【答案】√
【解析】非优惠原产地认定标准主要有完全获得标准和实质性改变标准。其中，实质性改变标准适用于非优惠性贸易措施项下两个及两个以上国家（地区）所参与生产的货物原产地的确定。
6.3.8.1原产地申报
货物申报进口时，进口货物收货人或者其代理人应当按照海关的申报规定填制“中华人民共和国海关进口货物报关单”，申明适用协定税率或者特惠税率，并同时提交货物的有效原产地证书正本，或者相关优惠贸易协定规定的原产地声明文件，货物的商业发票正本、运输单证等其他商业单证。
有下列情形之一的，进口货物不适用协定税率或者特惠税率：①进口货物收货人或者其代理人在货物申报进口时没有提交符合规定的原产地证书、原产地声明，也未就进口货物是否具备原产资格进行补充申报的；②进口货物收货人或者其代理人未提供商业发票、运输单证等其他商业单证，也未提交其他证明符合《优惠原产地管理规定》第十四条规定的文件的；③经查验或者核查，确认货物原产地与申报内容不符，或者无法确定货物真实原产地的；④其他不符合《优惠原产地管理规定》及相应优惠贸易协定规定的情形。
6.3.8.2原产地证明书
原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。适用非优惠原产地规则的原产地证明书包括对适用最终保障措施的进口商品的要求和对适用反倾销反补贴措施的进口商品的要求。
适用优惠原产地规则的原产地证明书包括：①港澳CEPA的原产地证明书。②《亚太贸易协定》原产地证明书。③《中国—东盟合作框架协议》原产地证明书。④“特别优惠关税待遇”原产地证明书。
【真题链接】适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批进口货物，并多次使用。（）（2004年）
【答案】×
【解析】关于适用优惠原产地规则的原产地证书，应由受惠国政府指定的机构签发，其正本作报关随附单证；原产地证书的发证机构名称、发证机构的签章应与备案一致；原产地证书所列进出口商品名称、地址、运输方式、货物名称、规格型号、重量、发票号及日期应与进口报关人提供的合同、发票、装箱单及货物的实际情况等一致；一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。
6.3.8.3原产地预确定制度
进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。申请人申请原产地预确定时，应当填写《进口货物原产地预确定申请书》并提交相关文件材料。直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后150天内，作出原产地的预确定决定，并对外公布。
6.3.8.4原产于台湾地区的部分进口鲜水果、农产品
经国务院批准，自2005年8月1日起，对原产于台湾地区的15种进口鲜（包括冷藏）水果实施零关税；自2007年3月20日起对原产于台湾地区的19种进口农产品实施零关税。进口地海关凭经海关总署认可的台湾地区签发水果、农产品产地证明文件的有关机构和民间组织于实施日后签发的、能够证明水果或农产品原产于台湾地区的产地证明文件，办理享受零关税水果、农产品的征税验放手续。
6.3.8.5进口税率和出口税率
进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低适用”，特殊情况除外。对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率的执行优先于出口税率。
《中华人民共和国进出口关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。在实际运用时应区分以下不同情况：
（1）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
（2）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具抵达指运地实施的税率。
（3）出口转关运输货物，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
（4）经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
（5）因超过规定期限申报而海关依法变卖的进口货物，其税款计征应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
（6）因纳税义务人违反规定需追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日而实施的税率。
（7）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：①保税货物经批准不复运出境的。②保税仓储货物转入国内市场销售的。③减免税货物经批准转让或者移作他用的。④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的。⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的。进出口货物关税的补征和退还，按照上述规定确定适用的税率。
【真题链接1】根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是（）。（2006年）
A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率
B.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
C.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率
D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
【答案】B
【解析】根据《中华人民共和国进出口关税条例》第11条的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。因此B项为正确答案。
【真题链接2】下列情形中，应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率的是（）。（2007年）
A.保税货物经批准不复运出境的
B.保税仓储货物转入国内市场销售的
C.减免税货物经批准转让的
D.租赁进口货物分期缴纳税款的
【答案】A、B、C、D
【解析】本题中的4个选项都应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率。可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的情形也应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率。
【真题链接3】下列进口货物中，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率的是（）。（2008年）
A.到达前经海关核准先行申报的进口货物
B.货物运抵指运地前经海关核准先行申报的进口转关运输货物
C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物
D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物
【答案】A、C
【解析】本题中，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率的是A、C两项。货物运抵指运地前经海关核准先行申报的进口转关运输货物，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率；因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率，因此B、D两项不正确。
【真题链接4】在计算出口关税时，优先执行暂定税率。（）（2007年）
【答案】√
【解析】在计算出口关税时，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
6.3.9进出口减免税费
6.3.9.1特定减免税
特定减免税指的是海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税和进口环节海关代征税的优惠，也称政策性减免税。
自2009年1月1日起，国家对部分进口税收优惠政策进行相应调整。目前实施特定减免税的主要有以下几项：①外商投资项目投资额度内进口自用设备。②外商投资企业投资总额外进口自用设备。③国内投资项目进口自用设备。④贷款项目进口物资。⑤特定区域物资。⑥科教用品。⑦科技开发用品。⑧无偿援助项目进口物资。⑨残疾人专用品。⑩远洋渔业项目进口自捕水产品。⑾远洋船舶及设备部件项目。⑿集成电路项目。⒀海上石油、陆上石油项目。⒁贷款中标项目进口零部件。⒂救灾捐赠物资。⒃扶贫慈善捐赠物资。
【真题链接】在以下进出口货物中，不属于一般进出口货物的是（）。（2009年）
A.不批准保税的寄售供销贸易货物
B.救灾捐赠物资
C.外国驻华商业机构进出口陈列用的样品
D.随展览品进境的小卖品
【答案】B
【解析】目前实施特定减免税的主要有以下几项：①外商投资项目投资额度内进口自用设备。②外商投资企业投资总额外进口自用设备。③国内投资项目进口自用设备。④贷款项目进口物资。⑤特定区域物资。⑥科教用品。⑦科技开发用品。⑧无偿援助项目进口物资。⑨残疾人专用品。⑩远洋渔业项目进口自捕水产品。⑾远洋船舶及设备部件项目。⑿集成电路项目。⒀海上石油、陆上石油项目。⒁贷款中标项目进口零部件。⒂救灾捐赠物资。⒃扶贫慈善捐赠物资。因此B项正确。
6.3.9.2临时减免税
临时减免税指的是法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。
临时性减免税一般是一案一批。
