同步强化练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】按现行的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定，折扣不论是否正常，只要是真实发生的折扣，就可以从有关价格中予以扣除，本案10%的折扣当然予以扣除。因此，完税价格应为：HKD150000x（1+10%）=HKD135000。因此，本题正确答案为C。
2.【答案】D
【解析】根据2006年5月1日起施行的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第15条规定，进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外。
（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。
（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。
（4）为在境内复制进口货物而支付的费用。
（5）境内外技术培训及境外考察费用。
同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：
（1）利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的。
（2）有书面的融资协议的。
（3）利息费用单独列明的。
（4）纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
因此，本题的正确答案为D。
3.【答案】C
【解析】新修订的《中华人民共和国海关法》第60条规定，“进出门货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金”。如果纳税期限的最后一日是星期六、星期日或法定节假日，则纳税期限顺延至节日过后的第一个工作日。因此现在的正确答案应为C。
4.【答案】B
【解析】《中华人民共和国海关法》第60条规定：进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施。
（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
（2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。
（3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。
5.我国某公司进口某批货物，价格为FOB纽约US＄900。已知运费为100美元，保险费率为3‰，进口关税税率为8%，增值税率为17%，100美元=850元人民币。则关税税额及增值税税额分别是（）。
A.关税916.20元，增值税1671.23元
B.关税682.04元，增值税1526.73元
C.关税916.20元，增值税1594.43元
D.关税682.04元，增值税1565.28元
5.【答案】D
【解析】（1）关税税额的计算
计算公式：关税税额=完税价格x适用的进口关税税率=682.04元
（2）增值税的计算
①计算公式：应纳增值税税额=增值税组成计税价格x增值税税率
增值税组成计税价格=进口货物完税价格+进口关税税额
②计算增值税组成计税价格=1003元x8.5+682.04元=9207.54元
③计算应纳增值税税额=9207.54元x17%=1565.28元
6.【答案】B
【解析】根据海关审定进口货物完税价格的有关规定，对以租赁方式进口的货物，以经海关审查确定的货物的租金作为完税价格。
7.【答案】C
【解析】计算过程为
（1）确定进口完税价格
完税价格=CIF价格=25000美元
（2）计算应纳关税税额
应纳关税税额=进口完税价格x进口关税税率=25000美元x100%=25000美元
（3）计算消费税的组成计税价格
消费税的组成计税价格=美元
=54347.83美元
（4）计算应纳进口环节消费税税额
应纳消费税税额=消费税的组成计税价格x消费税税率
（54347.83x8%x8.71）元=37870元（计税价格计算至元为止）
故选项C正确。
8.【答案】D
【解析】下列进出口货物，免征关税：
（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物；
（二）无商业价值的广告品和货样；
（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
（四）在海关放行前损失的货物；
（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
9.【答案】B
【解析】计算过程为
（1）确定吨位数：船舶吨税按注册净吨位计算，应以9000吨而不是以15000吨计算吨税。
（2）确定吨税率：根据规定，韩国籍船舶适用优惠吨税，按优惠税率5.85元/吨计算吨税。
（3）计算吨税：应征船舶吨税=9000吨x5.85元/吨=52650.00元
10.【答案】B
【解析】根据《中华人民共和国进出口关税条例》规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
11.【答案】C
【解析】进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；②货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；③进口关税、进口环节代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。
12.【答案】B
【解析】计算过程：
（1）该批货物的重量
G=（250x100）公斤=25000公斤=25吨
（2）该批货物运到香港的运费
F=350元/吨x25吨=8750元
（3）出口货物的完税价格
完税价格==元=35869.57元
（4）出口货物应纳税额
出口货物应纳税额=出口货物完税价格x出口关税税率=35869.57元x15%=5380元
13.【答案】D
【解析】根据《中华人民共和国海关法》第63条规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以要求海关退还。
14.【答案】A
【解析】根据审价办法的规定，进口货物的价格不能按成交价格确定时，海关按以下顺序采取估价方法。
（1）相同货物成交价格方法。
（2）类似货物成交价格方法。
（3）倒扣价格方法。
（4）计算价格方法。
（5）合理方法。
