出纳概述
出纳工作是整个财务工作的起点，是会计工作不可分割的一部分。出纳人员担负着现金收付、银行结算、货币资金核算和现金及各种有价证券的保管等重要任务。出纳工作看似简单，但要做好并不轻松。出纳人员要做好本职工作，除了要爱岗敬业，具备良好的思想品质外，还必须具有扎实的理论知识。
出纳的涵义
出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、货币资金的核算和现金及各种有价证券的保管等重要任务。在一般人看来，出纳工作好像很简单，不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等事务性工作。其实不然，出纳工作不仅责任重大，而且有不少学问和政策技术问题，需要好好学习才能掌握。
出纳，作为会计名词，在不同场合有着不同的涵义，分别有出纳人员、出纳工作和出纳学三种涵义。
出纳人员，有广义和狭义之分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员从工作内容、方法、要求以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们还直接与货币打交道。所以除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，可以说收款员（收银员）是会计机构的出纳派出人员，是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。
出纳工作，是企业、机关、事业等单位的票据和货币资金、有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。通常讲的出纳指的是出纳工作。出纳工作也有广义和狭义之分，狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位和人员的各项工作。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。它既包括单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。
出纳学，是出纳工作实践经验的概括和总结，是指导出纳工作实践的具体方法和基本原理的论述。它告诉人们，什么是出纳工作，出纳工作包括哪些内容，各项出纳工作应如何开展等实际问题，这是专职出纳和各种收款人员从事本职工作所必须具备的专业知识。
出纳工作的对象
出纳的工作对象即记录、反映和监督所在单位货币资金的收入和付出、货币资金的存入和提取。也就是说，它的主要工作范围是停留在各单位货币形态的资金运动。
1.货币资金的收入和付出
如按流程来划分，企业的生产经营过程可分为供应、生产、销售三个阶段。经营资金投入企业以后，在生产经营过程中；随着供应、生产、销售过程的不断进行，不断改变其形态。同样，企业的货币资金要经过资金循环，即以货币资金为起点，依次经过供应过程、生产过程、销售过程，分别转化为储备资金、生产资金、产品资金以及结算资金等各种不同形态，最后又回到货币资金形态。企业再生产的不断进行，引起货币资金连续不断的循环，称之为资金周转。
从出纳角度来看，不管什么性质的单位，货币资金的收支都包括财务收支与业务收支。
（1）财务收支
财务收入主要有资本投入、资金借贷、股票或债券发行收入等：财务支出主要包括股东收回投资、退回财政拨款、偿还银行贷款或债券以及向其他单位投资等。
（2）业务收支
业务收入主要有销售收入、劳务供应收入或其他收入；业务支出主要包括固定资产投资，购买原材料、燃料，支付工资、奖金、管理费用、销售费用、税款、利息及其他支出等。
2.货币资金的存入和提取
《现金管理暂行条例》规定：企事业单位、国家机关、社会团体、部队集体经济等单位对各项收入的现金，超过库存限额的部分或者超过坐支额度的部分，必须于当日存入开户银行。现金存入银行，就表现为单位现金减少，银行存款增加。这是为了加强货币资金的管理，保证货币资金的安全与完整的需要。
各单位在发放工资、薪金、津贴、补贴、支付差旅费，以及未达到银行结算起点的零星支出等需要支付现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（在坐支额度以内的部分除外）。
出纳工作的特点
任何工作都有自身的特点和工作规律。出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。其主要特点如下：
1.社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。例如，出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。
2.专业性
出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填、日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很有讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求出纳人员要经过一定的职业教育，另一方面也需要出纳人员在实践中不断积累经验，掌握工作要领，熟练使用现代办公设备，做一个合格的出纳人员。
3.政策性
出纳人员是一项政策性很强的工作，其工作的每一个环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入到会计工作中，并对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。
4.时间性
何时发放职工工资、核实核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。
出纳的职责与权限
出纳人员的职责
出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：
1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务
出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。
2.根据会计制度的规定办理各项业务
在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务
外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。
4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算
这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整
要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。
6.保管有关印章、空白收据和空白支票
印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
出纳人员的权限
根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：
1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为
《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法规。《会计法》第四章第二十八条、第二十九条、第三十条、第三十一条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障，出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。
2.参与货币资金计划定额管理的权利
现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规，而执行这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。如加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。
3.管好用好货币资金的权利
出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，是出纳人员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。
出纳人员的职业道德
出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。
1.清正廉洁
清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。
2.坚持原则
