（3）设备购置费。要根据学校的发展规模、专业设置和科学技术的进步等因素，全面安排购置计划，既要保证教学科研急需设备的购置，又要兼顾一般设备的购置。对价值较大的现代化设备购置要事先进行可行性分析。对已购回的设备要建立完备的验收、领用手续。要加强现有设备的维修保养工作，提高设备利用率。图书设备要尽量减少重本和复本的数量。单价超过五万元以上的设备应在基本建设投资内开支，不得挤占教育事业费。
（4）修缮费。对旧有房屋要坚持有计划的修缮原则，修缮计划要与学校总体规划和长远规划相结合，防止朝修夕拆而浪费资金。该列入基本建设的项目应从基建投资开支，不得用分段修建、化整为零等手段，变相挪用教育事业费进行基本建设。
（5）业务费和公务费。业务费的开支一定是与专业相关的开支。要逐步提高业务费在公用经费中的比重，以利于保证教学需要，不断提高教学质量。公务费要力求节约，力争做到平均每生分摊的公务费逐年下降。尤其是差旅费要严格按现行制度列报，不得任意提高标准，要控制出差的人次，尤其要控制旅游式出差。
（6）其他各项费用。如外籍专家费、福利费、主要副食品价格补贴、差额补助费等也应按中央和地方有关规定掌握使用。要节约外汇支出，聘请外国专家讲学要注意实效。福利费要多用于集体福利事业，发给个人的比例不能太大。差额补助费的支出应在核实差额单位的收入基础上给予补助，不得有求必应，增加支出。
（7）对各项经费暂付款要及时催报收回余款，年终要尽量减少付款额度。对经费暂存款应及时清理或转销，不得长期挂帐。
10.学校科技三项费用和代管
科研经费管理
（1）科研资金的种类。
学校是承担国家科研任务的一个重要方面军。管理科研经费也是学校财务部门的一项不可忽视的工作。
人类在长期的科学实验中，把科学研究划分为基础研究、应用研究和发展研究。这三类不同性质的科研项目，通过多种渠道进入学校。学校目前一般有三种科研经费：
科学事业费。科学事业费由国家科委分配到各业务主管部门，再通过业务主管部门下达给学校。科学事业费包括两个部分：一是科研专职编制的人员经费；二是自选课题经费。科技三项费用。科技三项费用包括新产品试制费、中间试验费、重要科学研究费等，均由国家预算安排，通过上级业务主管部门下达给所属学校，主要用于重大的科研课题和国家级重点实验室的建设。
代管科研经费。代管科研经费包括除上级主管部门以外的其他各部委（或省、市有关厅局）下达的科学基金、攻关项目、高技术项目以及厂矿企业的协作科研项目等。
学校的科研经费一般按项目进行核算，《学校会计制度》第十六条规定。“科研项目的核算采用‘权贵发生制’”。
（2）科技三项费用管理。
科技三项费用由国家纵向拨款。拨款方式分为“戴帽下达”与“切块分配”两种。“戴帽下达”的部分，由上级主管部门直接分配到项目；“切块分配”的部分，由学校自主安排。国家纵向拨款与来自厂矿企业的横向科研经费在使用上有所不同。纵向拨款主要用于改善科研条件，添置仪器设备，不承担科研人员的工资支出；而横向科研经费则允许提取劳务费和管理费。学校中从事科研工作的人员经费，一般由科学事业费或教育事业费承担，并未计入科研项目的成本之中，因此，目前学校的科研项目成本实际上也不是“完全成本”。
科技三项费用的管理，包括其收入、支出和结余三个环节，其中在支出方面，管理的重点是要抓好仪器设备采购的可行性分析，认真分析所购的仪器设备是否符合研究工作的方向和需要，计算它的利用率，考虑它的经济与实用，正确处理科学研究与实验室建设之间的关系。
（3）代管科研经费管理。学校的“代管科研经费”，一般有以下几种：
自然科学基金；
社会科学基金和青年科学基金；
攻关项目；
高技术项目；
各部委项目（有关部委下达的项目）；
省科委项目；
厂矿协作项目。
代管科研经费的来源渠道比较复杂，在核算管理上要按照不同的来源，设置一级明细科目；以满足学校内部的管理需要和对外报送会计报表（决算）的需要。自然科学基金、社会科学基金和青年科学基金分别由国家自然科学基金会和社会科学基金会拨款下达。国家基金会在科学基金的管理中，引入竞争机制，实行动态管理和优胜劣汰。项目申请后，经同行专家评议筛选，择优资助。
攻关项目和高科技项目，其经费来自国家预算，由国家科委分配给承担任务的部委，再由部委下达给在某方面具有技术优势和人才优势的学校。
中央各部委的科研拨款，有的经费列入中央财政支出，有的经费来自部委的各项基金收入。省市科委的项目经费，主要来自地方财政拨款。
厂矿协作科研拨款，主要是厂矿企业为了解决技术改造或新产品开发中的关键问题，委托学校进行科研协作，由双方签订合同，其经费一般来自厂矿企业的专用基金。
代管科研经费一般都要按项目进行核算。项目完成以后，一般要进行成果鉴定。并对课题经费进行全面结算。按照国家（或地方）的规定比例，从其纯收入中可以提取一定比例的劳务酬金。
科研经费实行项目核算，有利于建立经济责任制，增强科技人员的经济观念，合理使用资金，提高经济效益和社会效益。
（4）科研经费的收支计划。
科学研究经费的财务收支计划，分为两种：一种是年度财务收支计划；一种是项目收支计划。其编制方法分别说明如下：
年度财务收支计划。
项目收支计划。“科研项目收支计划表”是“科研经费年度收支计划”的基础。项目收支计划由科研课题组负责编制；年度财务收支计划（汇总）由财务部门根据各项目收支计划汇总编制。
学校基金管理
我国学校是从1980年开始建立“学校基金”的。建立学校基金的目的，是为了充分调动广大教职工的社会主义积极性和学校理财的积极性，以加强学校的经济管理，挖掘学校现有人力、物力和财力的潜力，增收节支，改善办学条件和教职工的生活条件，促进教学和科研事业的发展。
（1）学校基金的来源及种类。
学校是在确保国家指令性计划的前提下组织创收的。学校基金的主要来源概括而言是：建立创收基地，发展科研产业，转让技术成果，组织委托代培，搞好校产经营，开发总务潜力。一般学校的学校基金来源，具体有以下几种：校办工厂、农场、公司及其他校办企业实现的利润；学校以技术入股等形式与外单位联营所分得的利润；计划外横向协作科研项目的净收入及技术转让、技术咨询、技术服务、技术出口等的纯收入；委托代培经费按规定应纳入学校基金的部分及各种短训班等的纯收入；实验室对外开放的纯收入；招待所、车队、园林绿化等总务单位对外服务的净收入；利息、废品变价等其他净收入。学校建立“学校基金”必须认真执行国家有关方针、政策和法令，遵守财经纪律，严格划清预算内资金和预算外资金的界限，不能以任何方式化预算内资金为预算外资金。
学校基金的收入是纯收入，不得将毛收入视为“纯收入”转入基金。因此学校基金是学校社会服务中所取得的最终经营成果。
（2）学校基金的使用。
学校“学校基金”的使用，必须坚持“以学校整体利益为主”的原则，并贯彻“先收后支、以丰补欠、计划管理的原则”除按规定上交主管部门外，用于教学、科研、行政、生产等发展事业的基金，原则上不应低于60％；其余部分由学校自主分配，用于改善教职工的工作和生活条件。
创收基金较多的学校，应用较多的收入投入事业发展。学校基金收入较少的学校，经主管部门和财政部门批准，自主分配的比例可以适当提高。
对于学校基金中用作分配给个人的部分，要统筹兼顾，合理分配，妥善处理校内各方人员的利益关系，切实体现按劳取酬的原则。学校基金的支出，主要项目如下：自筹基本建设支出；教学支出；科研支出；发展生产支出；集体福利支出；职工奖励支出；其他支出。
（3）学校基金收支计划的编制。
根据“计划管理”的原则，学校应该编制“学校基金年度收支计划”。它是学校综合财务计划的重要组成部分。
学校特种资金管理
学校的特种资金是从特定来源取得并具有专门用途的自有资金。主要来源有：按照国家规定向学生收取的学杂费、住宿费；学校自行管理的教职工宿舍租金；教职工借用学校家具租金；按照地方有关部门或学校自行规定收取的赔偿收入、罚没收入以及国内外组织和人士的各种捐赠款、资助款。
（1）特种资金的性质及管理原则。
学校的特种资金，具有特定的收支内容和非赢利的特性。除捐赠款、资助款应按赠赞助方的意愿掌握使用外，其余各项收入均应用于与本项目收入相关的支出。如房租收入应用于房屋修缮等。
学校的特种资金，按以下原则进行管理：实行计划管理，先收后支、量入为出、节约使用。学校要严格按照国家的规定，保证特种资金的正确形成和合理使用。安排特种资金的使用，必须量入为出，先收后支。即根据特种资金的收入来合理安排支出数，使收入与支出不仅在数额上而且在时间上相适应，不能超支挪用。在安排支出时，应精打细算，力求节约，少花钱，多办事，充分发挥资金的使用效益。
实行分项目核算，专款专用。学校的特种资金，必须正确划分各种收入的界限，分项立户核算，对于捐赠款、资助款等项目，必须专款专用。对于特种资金的支出，必须从相应的专项中列报。如果有些项目的支出，与教育事业费支出难以划分清楚，应将其收入的全部冲抵教育事业费有关项目的支出（如职工房租收入）。
（2）特种资金的收支计划。
为了有计划地形成和使用特种资金，必须编制特种资金收支计划。
学校借入款的管理
随着经济体制、科技体制、教育体制、金融体制的改革和深入发展，学校的资金来源，已经改变单一的国家拨款形式，产生了借款形式。学校与其他单位之间互相融通资金，实行资金有偿占用，这类业务经常发生。学校的借入款，分为“科研借入款”和“其他借入款”两种。
（1）科研借入款的管理。科研借入款反映科技体制改革，科研经费拨改贷的需要。科研借款，到期是要偿还的，偿还的方式有多种：有的是以科研项目完成后的科研成果来偿还；有的是以银行存款来偿还；有的还要按期付息。由于科研借入款是有偿的这一特殊性所决定，借款科研项目的核算和管理也不同于拨款科研项目的核算，其特点主要有：
要加强对借款科研项目的合同管理，对必须按期归还借款的项目，要事先检查落实其还款资金的来源。
要严格借款科研项目的课题核算，防止项目间的资金流用。对跨年度的借款科研项目，每年年终不能将当年的支出与借款对冲，在代理款未偿还之前，借款科研项目的收入、支出必须在帐面上保持全面完整的记录。
（2）其他借入款的管理。学校的其他借入款，是指除科研借入款以外的各种借入款。主要有：向外单位临时借入款，银行短期贷款等。向外借入款，一般都按有偿原则支付利息。其他借入款的管理，应注意以下几点：
遵守信用，如期归还。事前要检查落实归还借款的资金来源，到期如数归还。其他借入款与其他暂存款在资金性质上是不同的，在核算上应该分别反映。
周密安排本单位的资金。根据资金有偿使用的原则，详细计算利息的存贷差，采取有利于本单位的方案。
11.财务计划编制制度
编制财务计划是为了有效发挥资金作用，使有限资金得到充分利用，而对学校财务收支做出的事先安排。
编制财务计划的原则
（1）量入为出、留有余地的原则。
在安排前，先按各项基本数字（包括学生数、教职工数）、事业计划、各项标准或专项补助核实上级下达的指标数（或包干数）。然后在指标数以内适当地预留少量机动，以备预测不足时进行调整。
（2）保教育教学、保重点、保急需的原则。
只有牢牢树立把有限的资金用在刀刃上的思想，才能贯彻执行“三保”。
（3）勤俭节约的原则。
编制前要搞好调查研究，摸清情况。在计划审定时对于各项费用的支出要精打细算，严格把关，可花可不花的费用不列入计划。
（4）指标包干、经费划块的原则。
采用人头经费以外的公用经费分解下放到各部门，指标包干，经费划块的方法，这样使用资金更加合理，减少了浪费，节约了开支。同时，资金的管理由一个部门专管变为学校各个部门群管，充分调动他们管理资金的积极性。
编制财务计划的依据
（1）上学年度学校教育、教学、办公、设备、维修等各项工作经费开支情况。
（2）本学年度预算内上级拨款基数，估计增拨数额，预算外勤工俭学，商品房出租、学杂费和其他创收情况。
（3）本学年度学校发展，办实事需要消耗资金情况。
编制财务计划的程序
（1）财务部门根据学校下一年度的事业发展情况，向主管部门提出预算资金的需要数。
（2）在向主管部门提出预算资金需要数的基础上，加上预算外收入的资金，财务人员编制财务计划草案，对各项开支做具体安排，报校行政审议。
