会计电算化简介★★
"本套丛书包含《会计基础》《财经法规与会计职业道德》《初级会计电算化》三本教材以及《会计基础历年真题及命题预测试卷》《财经法规与会计职业道德历年真题及命题预测试卷》《初级会计电算化历年真题及命题预测试卷》三本试卷。为方便广大考生学习理解和掌握会计从业资格考试最新大纲的内容，本丛书编写组从“紧扣大纲变化，精准诠释本省考试风向”的历年出发，在深入研究考试大纲和历年真题的基础上，编写了本书，以供各有关部门和各地会计管理机构及广大考生参考使用。
会计核算软件★★★★
考点归纳解读
考点一会计电算化简介
（一）模拟手工记账的探索起步
会计处理手段：简单来说，它主要经历了以下三个阶段的发展历程，即手工方式、机械化方式和电算化（计算机处理）方式。
1.手工方式：算盘、计算器。
2.机械化方式：穿孔机、验孔机、卡片机。
事实上，我国并未真正进入过会计数据的机械化处理阶段，而是跨越了这一步，直接进入到会计电算化处理阶段。
3.电算化方式：计算机。
（二）与其他业务结合的推广发展
会计电算化与其他业务结合的推广发展提高了会计核算的水平和质量，提高了企业现代化的管理水平，推动了会计技术、方法的理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展。
（三）引入会计专业判断的渗透融合
会计专业判断和会计电算化是在会计人员使用和熟悉会计软件的过程中逐渐渗透融合的。只有在两者紧密融合之后，会计电算化才能充分发挥其各种作用。
（四）与内控相结合建立ERP系统的集成管理
会计电算化与内控制度的结合通过ERP（Enterprise Resource Planning）系统的以下模块实现了集成管理：
（1）财务管理一般的ERP软件的财务部分分为会计核算（由总账、应收账、应付账、现金、固定资产、多币制等部分构成）与财务管理（侧重于财务计划、控制、分析和预测）两大块；
（2）生产控制管理模块；
（3）物流管理模块；
（4）人力资源管理模块。
考点二会计核算软件
（一）会计核算软件的概念
会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算等软件，均可视为会计核算软件。1981年8月，在吉林省长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”这个说法，是电子计算机信息技术在会计工作中应用的简称。会计软件的三个层次：会计核算、会计管理、会计决策。
（二）会计核算软件的分类
1.按适用范围划分，可分为通用和专用会计核算软件
（1）通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。例如，用友M8、X系列和金蝶2000系列的通用企业会计软件可适用于工业、商品流通、交通运输、农业、外资、股份制等各种类型的企业。
为了体现“通用”的特点，通用会计核算软件一般都设置初始化模块，用户在首次使用通用会计核算软件时，必须首先使用该模块，对本单位的所有会计核算规则进行初始化设置，从而把通用会计核算软件转化为适合本单位核算情况的专用会计核算软件。
会计软件越通用，系统初始化的工作量就越大，计算机系统资源的占用和浪费就越严重，将使用户单位的某些特殊核算要求难以得到满足。
通用会计核算软件的特点：①通用性强；②成本相对较低；③维护业务量小，且维护有保障；④软件开发水平较高；⑤开发者决定系统的扩充与修改；⑥专业性差。
（2）专用会计核算软件一般是指由使用单位自行开发或委托其他单位开发，供本单位使用的会计核算软件。专用会计核算软件也称为定点开发核算软件。其特点是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简便易行。但其缺点是，受使用范围和时间限制，系统只适用于个别单位。
2.按硬件结构划分，可分为单用户和多用户（网络）会计核算软件
（1）单用户会计核算软件是指将会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机中的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。
（2）多用户（网络）会计核算软件是指将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机（或计算机网络的服务器）上，该系统中各个终端（工作站）可以同时运行该软件，且不同终端（工作站）上的会计操作人员能够共享会计信息。
需要注意的是，单用户和网络版的单用户会计软件不太一样，有的单用户会计软件，只能单机使用，如果是网络版的单用户则可使数据库与用户端分开。
3.选择会计核算软件应注意的问题
（1）所选软件的技术指标能否满足需要。
（2）会计软件的功能是否能充分满足和保证企事业单位的特殊要求。
（3）售后服务的质量。商品化会计软件经销商的售后服务质量，也是选购软件时不可忽视的问题。
（4）是否有同类企业已成功地运用了该种软件。
（三）会计核算软件的功能模块
1.会计核算软件的构成
（1）账务处理功能模块。作为整个会计核算软件的核心，账务处理模块是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能的。
（2）应收/应付账款核算功能模块。在会计业务活动中，应收/应付账款均为往来业务科目。
（3）固定资产核算功能模块。固定资产核算功能模块主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况。
（4）存货核算功能模块。存货核算功能模块主要是对存货的收、发、存业务进行会计核算。
（5）销售核算功能模块。销售核算功能模块是根据有关销售凭证及销售费用等数据，完成产品销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算；合同的辅助管理；生成产成品收发结存汇总表等表格；生成产品销售收入、销售成本明细账；可灵活地查询、统计和打印各种销售报表。
（6）工资核算功能模块。工资核算功能模块主要用来计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配。
（7）成本核算功能模块。成本核算子系统的基本任务是归集和分配各种成本费用，及时计算产品的总成本和单位成本，计算和结转成本差异，输出成本核算的有关信息，并使用自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统。
（8）会计报表生成与汇总功能模块。
（9）财务分析功能模块。财务分析功能模块是能够利用会计核算数据进行会计管理和分析的功能模块。
2.账务处理模块与主要核算模块的联系
会计账务处理各模块以账务处理为中心来划分结构，一个完整的会计核算软件必定包含账务处理模块，其他职能模块也将直接或间接与账务处理模块发生联系。
（四）会计核算软件与手工会计核算的异同
1.会计核算软件与手工会计核算的相同点
（1）目标一致：两者都对企业的经济业务进行记录和核算，最终目标都是为了加强经营管理、提供会计信息、参与经营决策、提高企业经济效益。
（2）遵守共同的会计准则和会计制度：遵守会计和财务制度，以及国家的各项财经法纪，严格贯彻执行会计法规，从措施、技术、制度上堵塞各种可能的漏洞，消除弊端，防止作弊。
（3）遵守共同的基本会计理论和会计方法：两者都要遵循基本的会计理论和方法，都采用复式记账的原理。
（4）会计数据处理流程大体一致：都经过信息的采集、输入、存储、加工处理、传输和输出。
2.会计核算软件与手工会计核算的区别
（1）会计核算工具不同：由手工算盘核算发展到计算机核算。
（2）会计信息载体不同：在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
（3）记账规则不完全相同：手工会计核算中账簿记录的错误要用划线更正法或红字更正法进行更正，账页中的空行、空页要用红线划销等。而在会计核算软件中，可以不存在纸质账簿，一切数据均以文件形式存在机器内部，登账只是一个沿用的旧名词，而且文件也并不一定按日记账、总账、明细账分别设置，有些系统甚至只设置一个凭证文件，根本就不存在机内日记账、总账和明细账，各种财务信息可直接从凭证文件中导出，划线更正法或红字更正法根本就不存在，取而代之的是负号更正法。实际上只要凭证输入正确，机器处理是准确无误的，即使由于凭证数据有错或变更，导致机内账的结果有错，也不能直接进行修改而只能通过记账凭证去更正。
（4）账务处理流程类型存在差别：手工会计核算时常用的账务处理程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等，对业务数据采用了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法，通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对，目的是为了简化会计核算的手续，以减少舞弊和差错。而会计核算软件常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式，在一个计算机会计系统中，通常只采用其中一种核算形式，即对数据进行集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。
（5）内部控制方式不同：原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性。科目汇总表、凭证汇总表，如编制、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内部控制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验、余额发生额平衡检查。由此可见，会计电算化除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。由于电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点，电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运动的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
典型真题详解
一、单项选择题
【真题1】下列不属于会计核算软件与手工会计核算的相同点的是（）。（2013年真题题库）
A.遵守的基本会计理论和会计方法
B.遵守的会计准则和会计制度
C.会计数据处理流程
D.会计信息载体
【答案】D
【解析】会计核算软件与手工会计核算的相同点：①目标一致；②遵守共同的会计准则和会计制度；③遵守的基本会计理论和会计方法；④会计数据处理流程大体一致。不同点：①会计核算工具不同；②会计信息载体不同；③记账规则不完全相同；④财务处理流程类型存在差别；⑤内部控制方式不同。
【真题2】2008年6月，（）标志着我国企业内部控制规范建设取得重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。（2013年真题题库）
A.《企业内部控制基本规范》
B.《会计基础工作规范》
C.《会计电算化工作规范》
D.《内部会计控制规范———基本规范（试行）》
【答案】A
【解析】2008年6月财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等六部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这标志着我国企业内部控制规范建设取得重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。
【真题3】管理信息系统以（）为核心。（2013年真题题库）
A.会计电算化
B.CPU
C.信息资源
D.企业效益
【答案】A
【解析】管理信息系统以会计电算化为核心。
【真题4】商品化会计软件的缺点是（）。
A.成本高
B.见效慢
C.维护没有保障
D.部分功能无法满足企业的需要
【答案】D
【解析】商品化会计软件的优点是见效快、成本低、维护量小且有保障，其缺点是不能完全满足企业的各种核算与管理要求，同时对会计人员有较高的要求。
【真题5】为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置（）模块。
A.初始化
B.账务处理
C.工资
D.报表
【答案】A
