单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：代发工资协议和收款人清单；奖励证明；新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项须有证明；债权或产权转让协议；借款合同；保险公司的证明；税收征管部门的证明；农、副、矿产品购销合同；其他合法款项的证明。
从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
（一）单位银行结算账户的使用
基本存款账户：
1.基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支付，应通过该账户办理。
2.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。
一般存款账户：
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
专用存款账户：
1.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行根据国家现金管理的规定审查批准。
3.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户需支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
4.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
临时存款账户：
1.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户超过有效使用期限后不得办理资金收付。
2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。
四、单位结算存款账户变更与撤销
（一）单位存款账户的变更
存款人申请变更核准类银行结算法账户的存款人名称、法定代表人或单位负责人，银行应及时办理变更手续，并于2个工作日内将存款人的“变更银行结算账户申请书”、开户许可证及有关证明文件报送中国人民银行当地分支行。符合变更条件的，人行颁发新的开户许可证。
（二）单位银行结算账户的撤销
1.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
2.存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。对收回的重要空白凭证当面剪角作废或加盖作废戳记，作废凭证交银行做销户记账凭证附件。对因存款人原因导致无法收回的重要空白凭证，应由存款人做出“自负后果”的承诺。
3.存款人撤销银行结算账户申请应经银行会计主管审批。
4.存款人由于被撤并、解散、宣告破产或关闭以及被注销、被吊销营业执照的原因撤销银行结算账户的，应当先撤销-般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
5.对营业执照未通过工商行政管理机关年检，但尚需保留账户用于清理相关债权债务的，应撤销基本存款账户，凭主管单位或有权管理部门的批文或证明，申请开立临时存款账户。
6.存款人申请撤销核准类银行结算账户后，开户银行应于2工作日内将开户许可证及“销户申请书”送达人民银行当地分支行。符合销户条件的，由人行在“销户申请书”的空白处签署审核意见，将“销户申请书”的银行联退开户行留存，并通过账户管理系统撤销该账户；开户银行接到人行返回的“销户申请书”后将该账户予以销户，同时将“销户申请书”的存款人联通过开户银行退回存款人。
7.未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。
8.存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在该账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。
9.存款人因迁址需要变更开户银行和其他原因撤销银行结算账户后，如果需要重新开立基本存款账户，应在撤销其原基本存款账户后10日内重新开立基本存款账户。
同时按要求出具开户的证明文件和“已开立银行结算账户清单”。
10.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户（包括结算存折户），应通知单位自发出通知之日起20日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，将款项列入久悬未取专户管理。超过五年（含五年）仍未支取的，经审查批准后，办理转账，入其他营业外收入账——存款不动户清理收入专户；今后存款人要求支取原账户款项时，应提供合法拥有账户支配权的证明文件，银行认真审核印鉴等要素，核对明细表和有关凭证，无误后办理销户，支付存款本息。
11.存款人由于被撤并、解散、宣告破产或关闭以及被注销、吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出销户申请。存款人未主动办理销户手续的，银行有权停止其结算账户的对外支付。
12.一年以上未发生收付活动且欠有银行贷款的单位结算账户，银行可作为久悬银行账户。存款人有久悬银行账户的，银行不得为其办理其他银行结算账户的开立和变更。
存款人申请临时存款账户展期、变更、撤销单位银行结算账户以及补（换）发开户许可证时，由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人的身份证件；授权他人办理的，还应出具其法定代表人或单位负责人的授权书及其身份证件，以及被授权人的身份证件。
五、单位银行结算存款账户的印章管理
1.预留印鉴应为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章以及财务人员的印章。严禁原子印章作为预留印鉴。
2.存款人遗失预留公章或财务专用章，应向开户银行出具书面申请，开户许可证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章，应向开户银行出具书面申请，原预留印鉴的式样等相关证明文件；银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。新旧印鉴卡片注明启用、停用日期。
3.单位变更预留银行印鉴，由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人的身份证件；授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书及其身份证件，以及被授权人的身份证件。授权书中应对被授权人的姓名及其身份证件、权限等内容作明确说明，并在授权书上加盖单位公章及法定代表人或单位负责人签章。
六、违反银行结算账户管理规定的处罚
根据《银行账户管理办法》的规定，开户单位违反了账户使用规定，将受到以下处罚：
1.若单位出租和转让账户：责令其纠正、按规定对该行为发生的金额处以5％，但不低于1000元的罚款或没收出租账户的非法所得。
2.若单位违反了开立基本账户的规定：可责令其限期撤销该账户同时处以5000～10000元的罚款。
第二节 银行存款的核算
一、银行存款核算的原始凭证
为了保证每笔存款收付业务的合理、合法，保证会计核算的正确性，单位每笔存款的收付业务都必须以有效的原始凭证作为书面证明。
（一）银行存款收入凭证
1.将现金存入银行要以“现金缴款单”回单联作为银行存款收入证明。
2.银行存款转账收入要以银行盖章后送交的“进账单”回单联以及销货发票记账联或收款通知联或银行转来的其他收款通知作为银行存款收入凭证。
（二）银行存款付出凭证
1.银行提取现金，要以“现金支票”存根作为减少银行存款的证明。
2.银行存款的转账支出要以转账支票存根和银行盖章后送交的“进账单”受理单或购货发票或其他付款通知作为银行存款付出的凭证。
二、银行存款日记账的设置和启用
为了及时、详细地反映银行存款的收入、付出和结余情况，单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，即有几个银行存款账户，就设置几个“银行存款日记账”，以便于与银行核对账目。银行存款日记账是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，应严格按照有关规定和要求填写账簿“启用表”，具体办法可参照“现金日记账”的启用办法。
三、银行存款日记账的格式和登记方法
（一）银行存款日记账的格式
银行存款日记账必须采用订本式账簿，其格式一般设有“借方”、“贷方”、“余额”三栏式基本结构的账页。银行存款日记账的一般格式。
（二）银行存款日记账登记方法
1.银行存款日记账由出纳人员根据审核无误后的银行收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证以及所附的原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。登记时，分别填写“年、月、日”、“会计凭证号”、“摘要”各栏。“借方”栏根据银行存款收款凭证和现金付款凭证合计的金额填写；“贷方”栏根据银行存款付款凭证金额填写；“余额”栏根据借方和贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数。
2.每日终了，应分别计算银行存款借方、贷方合计数，并结出当日银行存款结余数，以便检查监督各项收支款项，同时便于定期与银行对账单逐笔核对。
3.每月终了，所有银行存款日记账的余额合计应与“银行存款”总账的余额核对相符。
思考题
1.企业的银行存款有哪些账户？分别叙述各种银行存款账户的用途。
2.单位结算存款账户如何开立？
3.试述银行结算账户的相关规定。
练习题
练习银行日记账的登记
某企业2007年11月30日银行存款余额为140000元，12月发生如下经济业务：
1.2日，提取现金2000元，备用。
2.2日，银行传来信汇凭证收账通知，上月东海厂所欠货款158500元于今日收到。
3.5日，向市机械厂出售商品200台，单价430元（不含税价，下同），按规定收取增值税额14620元，合计100620元，已收到银行本票一张，已交银行进账。
4.7日，日前将到期的一张银行承兑汇票送交银行，今日收到进账单收账通知，收存票款10200元。
5.8日，向银行申请办理银行汇票一张，金额120000元。
6.9日，接银行托收承付通知单，支付材料款11146元。
7.10日，信汇支付A公司材料采购款115000元、8.12日，开出转账支票一张，金额86000元，向某研究所购买专利技术。
9.13日，向银行申请银行承兑汇票一张，金额35100元，购买工具。
10.15日，开出现金支票一张，提取现金35000元，备发工资。
11.18日，收到银行汇票一张，金额210000元，实际结算金额201708，系销售收入。
12.20日，现金交银行3000元。
请根据上述业务登记银行日记账。
