4.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值共4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额
［解析]：甲公司：承建写字楼按建筑业纳营业税：（16000-7000）×3%=270（万元）；分包应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元）
房地产开发公司：以住宅抵顶甲劳务费应视同销售，需按销售不动产缴纳营业税：4000×5%=200（万元）。
5.某运输企业2008年10月取得联运收入100万，其中支付给其他单位承运费50万。求其应纳营业税额并作相关会计分录。
［解析]：联运业务应以实际取得的收入为计税营业额，因此应纳营业税：（1000000-500000）×3%=15000（元）会计分录：
收到全部联运收入时：
借：银行存款1000000
贷：主营业务收入500000
其他应付款500000
支付联运企业承运费时：
借：其他应付款500000
贷：银行存款500000
计提应纳税金：
借：营业税金及附加15000
贷：应交税费——应交营业税15000
同步强化训练
一、单项选择题
1.营业税的特点是（ ）。
A.税额较大
B.实行价外计税
C.以商品销售额征税为主
D.计算简便，税率低
2.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。
A.从事修理业的个人
B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位
C.将饭店出租给他人经营的个人
D.将不动产无偿赠送他人的个人
3.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的是（ ）。
A.房地产开发公司预收购房定金
B.运输企业销售货物并负责运输所售货物
C.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
D.人民银行委托金融机构向企业贷款
4.下列收入中免征营业税的有（ ）
A.植物园收取的门票收入
B.企业按房改标准价向职工出售住房的收入
C.寺庙出售的纪念品收入
D.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
5.个人转让着作权，（ ）营业税。
A.免征
B.减半征收
C.应正常征收
D.减20%
6.下列不属于应缴营业税的混合销售行为的有（ ）。
A.装修公司装修房屋并销售装饰材料
B.饭店出租餐厅
C.批发公司从事业务咨询服务
D.彩电生产企业销售彩电并负责运输
7.下列经营项目，属于营业税应税劳务的有（ ）。
A.从事加工业务
B.从事修理业务
C.从事商品零售业务
D.从事租赁业务
8.某旅游企业组织旅游团在中国境内旅游，共收取旅游费收入150000元，其中支付本企业职工工资10000元，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票费用60000元，则该旅游企业应纳营业税额为（ ）。
A.7500
B.7000
C.4000
D.4500
9.某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业（饮食业适用税率5%，娱乐业适用税率10%），当月共取得营业收入600000元，支付给职工工资150000元，则本月应纳营业税额为（ ）。
A.60000
B.45000
C.30000
D.22500
10.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。
A.所有权转移的当天
B.收到预收款的当天
C.收到全部价款的当天
D.所有权转移并收到全部价款的当天
11.下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的有（ ）。
A.建筑工程设计劳务
B.汽车修理服务
C.事务所提供法律咨询服务
D.体育馆为体育比赛提供场所业务
12.某建筑安装公司承包建筑安装工程一项，现已完成并验收合格，取得工程结算收入3600000元。其中包括工程收入2500000元，代垫原材料1100000元。根据上述资料，该建筑安装公司应纳营业税税额为（ ）。
A.180000元
B.108000元
C.33000元
D.75000元
13.下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有（ ）。
A.保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入为营业额
B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用
C.销售不动产，以取得的全部销售收入为营业额
D.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额
14.国内某建筑公司在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元，在境外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元，自建一办公楼，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为（ ）。
A.165万元
B.135万元
C.75万元
D.45万元
15.下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）
A.金融机构买卖股票，卖出价减去买入价后的余额
B.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D.娱乐业向顾客收取全部费用减去烟酒、饮料收费
16.某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为（ ）
A.3.33万元
B.7.36万元
C.7.28万元
D.3.36万元
17.下列关于扣缴义务人的说法错误的（ ）
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B.个人转让着作权以外的无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
C.建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
D.外籍人员在境内出售房产，应以中介人为扣缴义务人
18.某饭店当月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；独立核算的小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售纪念品，销售收入1万元，月租金0.2万元。该饭店当月应纳营业税为（ ）
A.7.52万元
B.7.62万元
C.7.67万元
D.7.5万元
19.某运输公司当月运营收入为300万元，支付联运企业承运费50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（ ）
A.9万元
B.1.5万元
C.7.5万元
D.10.5万元
20.营业税条例规定，兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务（ ）
A.一并征收营业税，不征收增值税
B.一并征收增值税，不征收营业税
C.征收消费税，不征增值税和营业税
D.视企业性质征收增值税或营业税
二、多项选择题
1.下列项目中属于营业税的应税劳务范围的有（ ）
A.邮电通信业B.修理业务
C.批发和零售D.出租业务
2.计征营业税的营业额包括（ ）
A.提供应税劳务收取的全部价款和价外费
B.转让无形资产收取的全部价款和价外费
C.销售不动产收取的全部价款和价外费
D.修理业务收取的全部价款和价外费
3.下列项目中免征营业税的有（ ）
A.残联举办的职业技术培训业务
B.残疾人员本人提供的应税劳务
C.养老院举办的对外餐饮业
D.养老院收取的老人入院费
4.下列混合销售行为中应征营业税的有（ ）。
A.商场卖货负责运输并统一核算
B.KTV开设独立核算的超市卖饮料食物
C.影院销售饮料
D.音乐茶座销售点心等小吃
5.营业税的扣缴义务人有（ ）
A.分保险业务的初保人
B.分保险业务的分保人
C.剧团演出，负责售票的剧场
D.在中国无机构场所的境外单位在境内发生应税劳务，境内代理人或受让人
6.应列入“销售不动产”科目征收范围征收营业税的有（ ）
A.销售地上附着物
B.转让不动产有限产权或者永久使用权
C.转让土地使用权
D.销售普通标准住宅
7.某装饰材料店既销售涂料，同时又有自己的施工队提供装修劳务，其流转税正确的处理办法是（ ）
A.只交建筑业营业税
B.只交增值税
C.销售自产货物交增值税
D.提供装修劳务交营业税
