4.应交增值税税额=180000×17%=30600（元）
应交消费税税额=180000×5%=9000（元）
会计分录如下：
借：在建工程149600
贷：库存商品110000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
应交税费——应交消费税9000
（第四章）关税及其核算
一、单项选择题
1.B、2.C、3.D、4.B、5.A、6.C、7.C、8.A
二、多项选择题
1.ABCD、2.BCD、3.ABC、4.ACD、5.ABCCD
三、判断题
1.√、2.×、3.√、4.×、5.√、6.×
四、计算题
1.（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额：50×5%=2.5（万元）v该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额=（50+2.5）×17%=8.93（万元）
（2）支付运费准予抵扣的进项税额：3×7%=0.21（万元）
当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+0.21=9.14（万元）
（3）当月销售服装的销项税额：200×17%=34（万元）
当月销售服装应缴纳的增值税额=34-9.14=24.86（万元）2.进口环节：关税完税价格=15×30+9+1.38=460.38（万元）
关税=460.38×60%=276.23（万元）
消费税=（460.38+276.23）÷（1-8%）×8%=64.05（万元）
增值税=（460.38+276.23+64.05）×17%=136.11（万元）
国内环节：销项税=40.95÷（1+17%）×24×17%=142.8（万元）
进项税=（136.11+9×7%）÷30×28=127.62（万元）
应纳增值税=142.8-127.62=15.18（万元）
3.出口关税完税价格=288000/（1+20%）=240000（元）
出口关税税额=240000×20%=48000元
五、综合计算分录题
1.（1）出口关税完税价格=720×500×6.5÷（1+30%）=1800000（元）出口关税=1800000×30%=540000（元）
（2）会计分录
出口销售时：
借：应收账款2340000
贷：其他业务收入2340000
计提关税时：
借：营业税金及附加540000
贷：应交税费——应交关税540000
实际缴纳关税时：
借：应交税费——应交关税540000
贷：银行存款540000
2.（1）应交进口关税=4×4374+2500×4×7×3%=19596（元）
应交增值税=（2500×4×7+19596）×17%=15231.32（元）
（2）进口货物并计算应纳关税时：
借：固定资产89596
贷：应付账款70000
应交税费——应交关税19596
实际向海关缴纳关税和增值税时：
借：固定资产15231.32
应交税费——应交关税19596
贷：银行存款34827.32
（3）若采购的是原材料，则进口关税和计入材料成本（“材料采购”或“原材料”），应由海关代收的增值税则计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
（第五章）营业税及其核算
一、单项选择题
1.D、2.C、3.C、4.B、5.A、6.B、7.D、8.D、9.A、10.B、11.C
12.B、13.B、14.C、15.A、16.D、17.D、18.A、19.C、20.B
二、多项选择题
1.AD、2.ABC、3.BD、4.CD、5.ACD、6.ABD、7.CD、8.ABD、9.BD
10.BC、11.ACD、12.ABC、13.AD、14.AB、15.BCD
三、判断题
1.×、2.×、3.×、4.√、5.×、6.√、7.×、8.×、9.×、10.√
11.×、12.√、13.×、14.√、15.√、16.×、17.√、18.×
四、计算题
1.市建筑公司应纳营业税：（4000-1000）×3%=90（万元）
应向施工队代扣代缴营业税：1000×3%=30（万元）
2.（1）、（2）为营业税应税劳务，应征营业税：
（199800+200-150000+300000-100000）×3%=7500（元）
（3）缴纳增值税，不需缴纳营业税。
应于次月10日前向其机构所在地税务机关申报缴纳
3.应交营业税：（140000-60000）+（160000-100000）×5%=7000
4.广告公司应交营业税：（300000+120000-80000）×5%=17000（元）
5.（1）增值税进项税额：60000×17%=10200（元）
（2）不含税销售额：333450÷（1+17%）=285000（元）
增值税销项税额：285000×17%=48450（元）
当月应纳增值税额=48450-60000×17%=38250（元）
（3）出租装修工具收入缴纳营业税，应纳营业税额：12000×5%=600（元）
（4）承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=87000×3%=2610（元）
当月应纳营业税额=600+2610=3210（元）
6.（1）客房收入应交营业税：6000000×5%=300000（元）
餐饮收入应交营业税：1350000×5%=67500（元）
歌舞厅收入应交营业税：500000×20%=100000（元）
旅游收入应交营业税：（700000-300000）×5%=20000（元）
（2）出售建筑物应交营业税=4500000×5%=225000（元）
五、综合计算分录题
1.建筑安装公司应纳营业税：（850-150）×3%=21（万元）
应向分包单位扣缴营业税：150×3%=4.5（万元）v取得收入时：
借：银行存款850万
贷：主营业务收入700万
应付账款150万
计提应纳营业税：
借：营业税金及附加21万
贷：应交税费——应交营业税21万
支付分包款时：
借：应付账款150万
贷：银行存款145.5万
应交税费——应交营业税4.5万
2.按不动产销售价格计算营业税：200万×5%=10万元
（1）借：固定资产清理70万
累计折旧180万
贷：固定资产250万
（2）借：银行存款200万
贷：固定资产清理200万
（3）借：固定资产清理10万
贷：应交税费——应交营业税10万
（4）借：固定资产清理120万
贷：营业外收入120万
3.按无形资产转让价格计算营业税：40万×5%=2万元
借：银行存款40万
累计摊销20万
贷：无形资产50万
应交税费——应交营业税2万
营业外收入8万
（第六章）所得税及其核算
一、单项选择题
1.C、2.D、3.B、4.C、5.D、6.D、7.C、8.A、9.C、10.A、11.D
12.B、13.C、14.A、15.B、16.C、17.D、18.B、19.A、20.B、21.B、22.C
23.D、24.D、25.C
二、多项选择题
1.BCD、2.ACD、3.AB、4.AD、5.BD、6.ABCD、7.BC、8.ABCD
9.ACD、10.BCD、11.ABCD、12.CD、13.BD、14.ABD、15.AC
16.ABCD、17.ABC
三、判断题
1.×、2.×、3.√、4.×、5.√、6.√、7.×、8.√、9.√、10.×
11.×、12.×、13.√、14.×、15.√、16.√、17.×、18.√、19.√
20.×
四、计算题
1.（1）国债利息收入免税
（2）子公司现金股利的税前金额=85000/（1-15%）=100000元
子公司现金股利已缴企业所得税=100000×15%=15000元
（3）该企业应纳税所得额=800000-100000+（100000-85000）=715000元
（4）应纳所得税额=715000×33%-15000=220950元
2.（1）税收滞纳金不允许税前扣除
（2）固定资产清理净损失可以在税前列支
（3）通过红十字会向地震灾区的捐赠可以全额扣除
（4）应纳所得税税额=（30+0.5）×33%=10.065万元
3.（1）实发工资超过计税工资应调整应纳税所得额20万元
（2）同样，职工福利费、职工工会经费和职工教育经费按只能按计税工资计提，应调整应纳税所得额=20×（14%+1.5%+2%）=3.5万元
（3）国债利息收入免税
（4）非公益救济性捐赠不能税前列支
（5）应纳税所得额=1000+20+3.5-10+5=1028.5万元
应纳所得税额=1028.5×33%=339.405万元
4.（1）计税工资=200×800×12=1920000元
实发工资超计税工资应调整应纳税所得额=2000000-1920000=80000元
职工福利费、职工工会经费和职工教育经费超额部分应调整应纳税所得额=80000×（14%+1.5%+2%）=14000元
（2）业务招待费列支标准=1500×5%+（3000-1500）×3%=12万元
超标准交际应酬费应调整应纳税所得额=15-12=3万元
（3）税收罚款及滞纳金不能在税前列支，应调整应纳税所得额1万元
（4）在建工程的利息支出不能在当期税前列支，应计入在建工程成本，应调整应纳税所得额5万元
（5）该企业2005年度应纳税所得额=300+8+1.4+3+1+5=317.4万元该企业2005年应纳所得税额=317.4×33%=104.742万元
应补缴所得税额=104.742-99=5.742万元
5.（1）企业所得税法规定，企业当年发生的亏损，可以用以后年度的盈利在税前连续弥补，最长不超过5年，在弥补期间，不论是否盈利，都计算弥补期，所以2001年度的亏损可以在2002-2006年弥补，实际弥补金额为80万元，未弥补的20万元只能在税后弥补；2002年亏损，在2003-2007年弥补，但2003-2006年的盈利先弥补2001年亏损，所以2002年亏损50万元在2007年弥补，弥补后2007年仍有应纳税所得额30万元。所以2001-2007年该公司的应纳税所得额为30万元。
（2）2001-2007年该公司应纳所得税额=30×33%=9.9万元
6.（1）业务招待费列支标准=1500×5%+（3500-1500）×3%=13.5万元
企业实际列支业务招待费50万元，超过列支标准，应调整应纳税所得额36.5（50-13.5）万元
（2）广告费列支标准=3500×2%=70万元
广告费实际列支100万元，超过列支标准，应调整应纳税所得额30（100-70）万元
（3）业务宣传费列支标准=3500×5%=17.5万元
企业实际列支业务宣传费20万元，超过列支标准，应调整应纳税所得额2.5（20-17.5）万元
7.企业当年实际列支的科研开发费比上一年度增长10%以上的，当年度的科研开发费可以据实列支，并可按当年实际发生的科研开发费的50%在税前加计扣除，该公司2006年度实际发生的科研开发费比2005年度实际增长100%［（300-150）/150]，因此，该公司2006年税前列支的科研开发费为：
300+300×50%=450万元
8.（1）A国子公司的扣除限额=200×80%×33%=52.8万元该子公司在A国实际缴纳企业所得税50万元，低于扣除限额，因此按50万元扣除
A国子公司应在我国补缴企业所得税额=200×80%×33%-50=2.8万元
（2）B国子公司的扣除限额=100×33%=33万元
该子公司在B国实际缴纳企业所得税40万元，高于扣除限额，按扣除限额扣除，实际扣除33万元
该子公司当年度不用在我国补缴企业所得税9.（1）未进行捐赠纳税调整前的应纳税所得额=100+30=130万元捐赠扣除限额=130×3%=3.9万元
由于实际捐赠额大于捐赠扣除限额，按捐赠扣除限额扣除，超过部分调整应纳税所得额，所以：
应纳税所得额=130-3.9=126.1万元
（2）应纳所得税额=126.1×33%=41.613万元
10.（1）该中外合资企业可以享受两免三减半的优惠政策，实际从2001年开始计算，即2001-2002年免税，2003-2005年减半征收。所以2005年度的企业所得税税率为15%。
（2）交际应酬费的列支标准=1500×5%+（2000-1500）×3%=9万元企业为职工支付的境外保险费不允许税前列支
向关联企业借款的利息支出不超过注册资本50%的部分按银行同期贷款
利率计算的可以列支，超过部分不允许列支，所以可以列支的利息费用为：
400×6%=24万元
外商投资企业的公益救济性捐赠可以全额在税前列支
违法经营罚款不允许在税前列支
