4.某家具厂本月销售家具取得不含税销售收入为180000元；为某宾馆制作家具一批，本月应收货款（不含税）120000元；从某学校收购一批旧桌椅，收购价8000元，加工后售出，开具普通发票上注明货款17550元，另收运费400元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款300000元，税金51000元，本企业装修展厅用了其中六分之一。计算本月应纳增值税。
5.某服装厂（一般纳税人）2009年5月发生以下业务：
（1）向外地商贸公司销售服装一批，取得不含税销售价款580万元，已开票；
（2）售给小规模纳税人一批服装，开具普通发票上注明价款62万元；
（3）将一批自制服装发放福利，成本为30万元，按同类商品的平均价格为50万元；
（4）购进棉布200万元，取得增值税专用发票注明价款200万，增值税34万元，另付运费1万元装卸费800元并取得合法运输发票；
（5）购进麻布一批，支付价款10万元并取得普通发票；
（6）购进设备一台，增值税专用发票注明价款为30万，增值税额5.1万元；
（7）购进免税农产品一批，支付价款10万元。
要求：计算该厂当月应纳增值税税额。
6.某帆布厂生产的帐篷一批，全部捐赠给灾区，帐篷的生产成本为20万元，成本利润率为10%，请计算该批帐篷的销项税额。
7.某外贸企业为一般纳税人，2009年3月进口一批货物（非应税消费品），价格为人民币70000元，运抵海关前运费9000元，保险费1000元，关税税率20%。货款已付，货物已入库，该批货物当月部分售出，含税销售价117000元人民币，已收款。该货物税率为17%。计算该企业本月应缴纳的增值税。
8.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009年3月该企业发生以下业务：
（1）外购钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、17万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费10万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼。
（2）外购用于生产小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
（3）从美国进口由于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。
（4）采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）234万元，给购车方开具了增值税专用发票。
（5）采取托收承付方式销售公司小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元，另外向买方收取了10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥了托收手续。
（6）将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北京奥组委，已知该批汽车的成本为100万元，税务机关核定的成本利润率为10%。
已知：小汽车适用的消费税税率为9%；小汽车适用的增值税税率为17%；3月应交增值税无余额。
要求：计算3月份应纳增值税。
五、综合计算分录题
1.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得增值税发票上注明税额为17万元，货已验收入库，支付运费取得的运输发票注明运费28，000元，装卸费500元，保险费2000元，合计30，500元。
要求：计算本月的进项税额，并进行相关账务处理。
2.某企业是增值税一般纳税人，本月购买材料价款50万元，增值税率17%，取得增值税专用发票，材料已入库；本月销售收入（含税）170万元，货款收存银行；购买用于中秋福利的物资一批（尚未运达企业），取得增值税专用发票，显示价款为20000元，增值税3400元，款项已付。
要求：计算该公司本月应纳税额并作相关账务处理。
3.某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元。
要求：计算该批旧轿车出售应缴纳的增值税并进行相关账务处理。
4.莲花百货适用的增值税率为17%。2009年1月为促销，推出了植物油买一赠一的销售方式，即购买一大壶（5L）植物油赠送同品牌一小瓶（500g）植物油，植物油的进价是4元/500g，销售价是7.02元/500g，2009年1月共销售植物油100壶。
要求：对赠品作相关会计处理。
5.宏大机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。2009年5月份发生下列有关经济业务：
（1）6日，向铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明；价款180000元，税额30600元，上述款项已通过银行汇款付讫，材料已验收入库。
（2）11日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。
（3）12日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人入股，所附增值税专用发票注明圆钢价款360000元，税额61200元。
63《企业纳税会计》自学指导（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，增值税额3060元，以银行存款支付。
（5）22日，齿轮加工完毕，收回入库。
（6）24日，机修车间对外提供修配服务，收取劳务费20000元（含税）。
（7）26日，购入铸铁一批，价款38万元，专用发票注明税款64600元。
（8）27日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，货款收存银行。
（9）月末，以银行存款缴纳本月应交增值税。
要求：根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。
6.某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年4月份发生下列有关经济业务：
（1）5日，销售产品一批，含税售价42400元，货款收存银行。
（2）10日，购进材料一批，专用发票注明：价款10000元，税额1700元，尚未付款。
（3）19日，接受委托加工材料一批，25日加工完毕，收取加工费3000元。
（4）20日，以银行存款缴纳当月应交增值税。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。
六、填空题
1.增值税是以___为计税依据征税的一种税。
2.增值税中的混合销售行为是指一次销售行为既涉及___又涉及___。
3.纳税义务人以赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税时间为___。
4.委托其他纳税人代销售货物，其纳税人纳税义务产生时间为___。
5.销售额超过小规模纳税人标准的___、___以及不经常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人。
6.我国现行的增值税税率分为三档，分别为___、___、___。
7.销售货物的起征点在增值税中规定是月销售额。
8.纳税人将购买的货物用于___、___、____应作视同销售。
9.进口货物应纳的增值税，在海关填发税款缴款书之日起___内申报纳税。
10.增值税的纳税人按___和___的两项标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。
11.一般纳税人增值税进项税额的认证期限为天。
12.旧货经营单位销售自己使用过的旧货，按征收增值税，不得抵扣进项税额。
13.视同销售行为中，税法规定确定销售额的顺序为：一是，二是，三是。
