【真题链接4】应征关税是10000元，消费税40000元，海关5月23日发出缴款通知书。法定节假日6月8日初端午节，顺延至6月9日，6月12号去缴纳，应收滞纳金（）。（2008年）
A.125元
B.75元
C.100元
D.50元
【答案】A
【解析】按照规定，自海关填发税款缴款书之日起15日内纳税义务人应当向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。本题中海关5月23日发出缴款通知书，最后一天就是6月7日，6月8日是滞纳金的起始日，到6月12日总共滞纳5天，并没有牵涉到节假日的问题。本题应缴纳的滞纳金为5×（10000元+40000元）×0.5‰=125元。因此A项正确。
【真题链接5】某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日（星期一）填发税款缴款书。该公司于2月11日（星期三）缴纳税款（注：1月25日—31日为法定节假日）。税款滞纳天数为（）。（2009年）
A.3天
B.10天
C.11天
D.15天
【答案】B
【解析】纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。海关对滞纳金天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。
本题中海关填发税款缴款书的日期是1月12日，缴纳期限的最后一天应是1月27日。但1月25日—31日为法定节假日，因此应当顺延至法定节假日之后的第一个工作日，即2月1日为缴纳期限的最后一天。从2月2日开始计算滞纳天数，到2月11日共为10天，因此B项正确。
【真题链接6】下列税费中，不足人民币50元免予征收的是（）。（2007年）
A.滞纳金
B.关税
C.增值税
D.消费税
【答案】A、B、C、D
【解析】起征点为人民币50元的税费包括关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等，不足人民币50元免予征收。
【真题链接7】强制扣缴和变价抵扣的税款含纳税义务人未缴纳的税款的滞纳金。（）（2007年）
【答案】√
【解析】纳税人未缴纳的税款滞纳金包含在强制扣缴和变价抵扣的税款内。
6.1.6船舶吨税
船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。凡与中华人民共和国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率，未签订互惠协议的适用船舶吨税普通税率。香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
根据现行办法规定，应征吨税的船舶有以下几种：①在我国港口行驶的外国籍船舶。②外商租用（程租除外）的中国籍船舶。③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。④我国租用的外国籍国际航行船舶。
目前，国际上丈量吨位按照船舱的结构是封闭式或开放式来分别计算，有大、小吨位之分。船舶吨税按净吨位计征，船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则计算。
净吨位计算公式为：净吨位=船舶的有效容积x吨/立方米
船舶吨税征收方法分为90天期缴纳和30天期缴纳两种，并分别确定税额，缴纳期限由纳税义务人在申请完税时自行选择。
吨税计算公式为：应纳船舶吨税税额=注册净吨位x船舶吨税税率（元/净吨）
具有下列情况之一的，海关验凭船舶负责人或其代理人提供的有效证明文件，在一年内办理船舶吨税的退补手续：①船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税的。②其他原因造成错征、漏征的。
6.2进出口税费的计算
6.2.1进口环节税的计算
（1）增值税税款的计算
应纳税额=增值税组成计税价格x增值税税率
增值税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额
（2）消费税税款的计算
1）实行从价定率办法计算纳税，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税款。其计算公式为：
消费税应纳税额=消费税组成计税价格x消费税比例税率
消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）x（1x消费税比例税率）
2）实行从量征收的消费税的计算公式为：
消费税应纳税额=应征消费税消费品数量x消费税单位税额
3）实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：
消费税应纳税额=消费税组成计税价格x消费税比例税率
消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量x消费税定额税率）x（进口关税完税价格+进口关税税额+进口数量x消费税定额税率）
【真题链接1】消费税组成计税价格的计算方法为：（进口关税完税价格+进口关税税额）x（1+消费税税率）。（）（2007年）
【答案】×
【解析】消费税组成计税价格的计算方法为：（进口关税完税价格+进口关税税额）x（1+消费税税率）。
【真题链接2】采用价内税计税方法的税种是（）。（2008年）
A.进口关税
B.进口环节增值税
C.进口环节消费税
D.出口关税
【答案】C
【解析】我国消费税采用从价、从量的方法计征，并采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。因此C项正确。
（3）滞纳金的计算
关税滞纳金金额=滞纳的关税税额x0.5‰x滞纳天数
进口环节滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额x0.5‰x滞纳天数
6.2.2进口关税税款的计算
（1）复合关税的计算
应征税额=进口货物数量x单位税额+进口货物的完税价格x进口从价税税率
（2）从量税的计算
应征税额=进口货物数量x单位税额
（3）从价税的计算
应征税额=进口货物完税价格x进口从价税税率
减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格x5关税税率
（5）滑准税的计算
从价应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率
从量应征进口关税税额=进口货物数量×暂定关税税率
【真题链接1】某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35mm，长度2m之内，），成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05m2/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/m2，计算应征进口关税税额为（）。（2006年）
A.115200元
B.34560元
C.16800元
D.12000元
【答案】D
【解析】货物数量=0.05m2/卷x8000卷=400m2
应征进口关税税额=货物数量x单位税额=400m2x30元（人民币）/m2=12000元（人民币）
【真题链接2】境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为（）。（2009年）
A.0
B.3150元人民币
C.3500元人民币
D.11900元人民币
【答案】B
【解析】《亚太贸易协定》的成员国包括中国、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝六国。因该商品原产于韩国，所以应适用亚太协定税率。
进口关税税额=CIFx关税税率=10000美元x4.5%x7元人民币=3150元人民币，因此B项正确。
【真题链接3】从价计征进口货物税款时，应考虑（）等因素。（2009年）
A.汇率
B.价格
C.原产地
D.税则号列
【答案】A、B、C、D
【解析】从价计征进口货物税款时，计算程序是：①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率。③根据审定完税价格办法的有关规定，确定应税货物的CIF价格。④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币（完税价格）。⑤按照计算公式正确计算应征税款。因此正确答案为A、B、C、D。
6.2.3出口关税税款的计算
出口关税税款的计算公式为：
应征出口关税税额=出口货物完税价格x出口关税税率
出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）x（1+出口关税税率）
6.2.3反倾销税税款的计算
反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内生产而征收的一种进口附加税。计算公式为：
反倾销税税额=完税价格x反倾销税税率
【真题链接1】目前我国不实行从量计税的进口商品是（）。（2007年）
A.冻乌鸡
B.鲜啤酒
C.未梳原棉
D.盘装胶卷
【答案】C
【解析】目前我国对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品征收从量税，未梳原棉不实行从量计税。
【真题链接2】关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是（）。（2006年）
A.海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格
B.关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”
C.完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”
D.滞纳金的起征点为人民币50元
【答案】A、B、D
【解析】A项正确。“进口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格”，计征汇率是以征税之日适用的汇率，而此日的汇率是采用上一月的第三个星期三的外汇折算价。B项正确，C项错误。海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至“分”，分以下四舍五入。D项正确。关税以及进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费的起征点为人民币50元。
【真题链接3】进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，完税价格采用四舍五入法计算至元。（）（2009年）
【答案】×
【解析】进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，完税价格采用四舍五入法计算至分。
6.3进出口货物完税价格的确定
进口货物完税价格的审定，包括特殊进口货物完税价格的审定和一般进口货物完税价格的审定两方面的内容。
6.3.1特殊进口货物完税价格的审定
（1）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品
保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础，审查确定完税价格。
保税区内的加工企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础，审查确定完税价格。料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的，与料件相同或者类似货物的进口成交价格为基础，审查确定完税价格。保税区内的加工企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的，与制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交价格为基础，审查确定完税价格。
（2）出口加工区内加工企业内销制成品
出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础，审查确定完税价格。出口加工区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。
（3）减免税货物
特定减免税货物在监管年限内不能擅自出售、转让、移作他用，如果有特殊情况，经过海关批准可以出售、转让、移作他用，须向海关办理补税手续。减税或免税进口的货物需予补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格.
（4）出境修理复运进境货物
运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。
（5）暂时进境货物
经海关批准的暂时进境货物，应当缴纳税款的，由海关按照一般进口货物完税价格审定的规定审查确定完税价格。经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。
（6）出境加工复运进境货物的估价方法
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。
（7）租赁进口货物的估价方法
纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格，利息予以计入。留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格。
