第一节 现金的管理
现金又称库存现金，是指存放在单位财会部门并由出纳员保管的作为零星开支的现款。由于现金是交换和流通的手段，可当作财富来储藏，其流动性又强，最容易被挪用和侵吞。因此，必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。
一、现金管理规定
（一）现金使用范围
1.职工工资、各种工资性津贴。
2.个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。
3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。
7.结算起点（1000元）以下的零星开支。
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
按照以上现金使用范围的规定，在银行开户的单位，也只有在下列范围内才能收受现金，其他收入则一律通过银行办理结算。
1.剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。
2.对个人或不能转账的集体单位的销售收入。
3.不足转账起点（1000元）的小额收款，如小额销售收入。
（二）库存现金限额的管理
库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支需要，经开户银行核定允许留存现金的最高数额。库存现金限额，由单位提出计划，开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，其限额一般按照单位3～5天的日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽限额，但最高限额不得超过15天的日常零星开支。
核定库存现金限额的公式如下：
计算期库存现金限额＝每日平均零星开支×核定天数
单位每日现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分，应及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票到银行提取现金补足。单位如因业务发展变化需要增加库存现金限额或减少现金的库存限额时，可向银行提出申请，由开户银行重新核定。
（三）日常现金收支的管理
1.单位收到现金收入应当于当日送存开户银行，向银行送存的现金必须在“现金缴款单”上注明来源。
2.单位签发现金支票，从开户银行提取现金，应当写明用途，不准编造和谎报用途套取现金，并由本单位财会部门负责人签字盖章（此章应为预留银行印鉴之一），经开户银行审核后，方能支取现金。
3.单位支付现金，可以从本单位的库存现金额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），也就是说，本单位取得现金收入要及时存入银行，不能直接用于现金的支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。
5.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
6.不准单位之间相互借用现金。
7.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款（即小金库）。
8.禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
单位应严格遵守《现金管理暂行条例》，如有违犯，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。
二、现金存取业务的办理
（一）现金送存银行
首先，出纳员要先清点票币，票币清点程序为：出纳员将同等的面额纸币摆放在一起，然后按每100张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺序排放；将同额硬币放在一起，按每100枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。然后，将款项清点整齐并核对无误后，由出纳员填写“现金缴款单”。“现金缴款单”一式二联，第一联为回联，银行盖章后交给送款单位；第二联为银行收入传票（银行据以记账的书面证明）联。
出纳员在填写“现金缴款单”时，要用双面复写纸复写，交款日期必须填写交款当日，交款单位名称应填写全称，款项来源要如实填写，大小写金额的书写要标准。券种和张数栏按实际送款时各种券面的张数填写。然后将款项连同“现金缴款单”一并交银行收款窗口收款。银行核对收款后盖章，并将回单联交存款单位作原始凭证。
（二）现金的提取
单位需要现金时，出纳员签发现金支票，到开户银行提取现金。出纳员在签发现金支票时，应填明签发日期、收款人名称、金额、用途等项目，并在现金支票的正面、背面加盖预留银行印鉴。
第二节 现金的核算
为了总括地核算和监督企业库存现金的收入、付出和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，进行总分类核算。“库存现金”账户属于资产类账户，借方登记现金收入（增加）数，贷方登记现金的付出（减少）数，余额在借方，表示库存现金的结存数。企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”账户或“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。
一、现金核算的原始凭证
为了保证每笔现金收支业务的合理、合法，保证会计核算的正确性，单位发生的每笔现金收入、付出业务都必须以审核无误的原始凭证作为书面证明。
（一）现金收入原始凭证
1.单位从银行提取现金，应以现金支票的存根联作为向银行提款收入现金的原始凭证（现金增加了，银行存款减少了）。
2.收进小额零星销货款，应以财务部门开具的销售发票的记账联作为收入现金的原始凭证。
3.收到职工交还的借款等各种零星非销货款，应以收款时所开具的收款收据的会计记账联作为收入现金的原始凭证。
（二）现金付出原始凭证
1.单位将现金存入银行，应以银行盖章后退回的缴款单回执联作为银行存款收入和付出现金的原始凭证（现金减少，银行存款增加了）。
2.单位职工出差预借差旅费款，应以经有关领导批准的借款单作为支付现金的原始凭证。
3.单位支付职工工资、奖金、津贴等应以经领款人签字的工资结算单等支出凭证作为支付现金的原始凭证。
4.购买各种零星用品的支出，应以所购物品的发票及使用部门的有关人员或仓库保管员签收的入库单作为支付现金的原始凭证。
二、现金日记账的设置和启用
（一）库存现金日记账的设置
单位只要有现金收付业务发生，就必须设置库存现金日记账。并且必须采用订本式账簿，不得使用活页账。各单位应做到：有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证现金的合理使用和安全完整。
库存现金日记账的启用。
库存现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账簿的合理性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，在启用新账簿时，应当在账簿账夹封里或扉页上设置“经管人员一览表”。
