会计政策选择是财务会计理论的一个重要课题，也是资本市场效率研究的重要命题，并且是西方实证会计理论研究的重心。在我国，加强会计政策选择问题的研究，对于完善资本市场的监管，通过资本市场优化资源配置，建立和完善会计准则体系，通过会计信息管制合理分配社会财富，完善市场经济中包括管理报酬计划在内的一系列契约，特别是强化公司治理结构、建立现代企业制度，具有重要意义。同时，会计政策选择研究对于加强财务会计实务规范、完善企业会计准则和财务揭示制度，加强公司治理都是十分重要的。
《会计法》赋予了企业行使会计政策的选择权，会计准则、会计制度提供了会计政策选择的一定空间。会计政策选择恰当与否，直接关系着企业会计信息的质量和会计信息使用者据以进行的经济决策的正确程度，进而关系到资本市场的有序运作和健康发展。西方实证会计理论能帮助人们认识各利益相关方的会计政策选择行为，提高会计理论对实践的指导作用。因此，借鉴和吸收西方实证会计理论开展对会计政策选择问题的研究将成为未来我国会计研究的广阔领域。
本书共分八章，主要在系统梳理国内外企业会计政策选择研究文献的基础上，结合我国实际，运用契约理论、信息经济学、经济后果理论、利益相关者理论等，对企业会计政策选择的动机进行比较分析，研究企业会计政策选择的博弈和监管问题，探讨新会计准则对企业会计政策选择的影响，分析企业会计政策选择的效率性，研究基于企业立场的会计准则执行机制，并结合我国实际提出政策建议。各章具体内容安排如下：
第1章是导论。这是全书的基础。首先阐述会计政策选择的研究背景、研究的理论意义和实践意义，然后界定有关基本概念，叙述本书的研究思路、研究框架和研究方法。
第2章是企业会计政策选择的理论基础。本章主要论述会计政策选择的基本经济理论，包括契约理论、信息经济学、经济后果理论及利益相关者理论等，为系统深刻认识、研究企业会计政策选择奠定理论基础。
第3章是企业会计政策选择文献述评。国外关于会计政策选择的研究大致可以分为两个阶段：一是20世纪30、40年代，主要是研究会计政策选择的一些规范性问题，如会计政策选择的性质和目的等；二是20世纪60年代兴起的、以会计政策选择为重心的实证会计研究，直接推动着会计研究的迅速发展。实证会计研究中提出了著名的会计政策选择的“三大假设”，即分红计划假设、债务契约假设和政治成本假设。国内对会计政策选择的研究以规范研究为主，实证研究为辅。规范性研究的内容涉及会计政策选择概念的界定、选择原因、影响选择的因素、选择原则与立场、选择目标等。实证研究涉及会计政策选择下的盈余管理研究、“三大假设”的检验、会计政策选择的动机与后果研究等。
第4章是企业会计政策选择动机的比较分析。首先，对西方关于会计政策选择动机进行一般分析，得出的结论是：（1）早期的研究：从稳健主义向均衡收益过渡；（2）20世纪70～80年代的研究：“三大假设”的提出及其检验；（3）20世纪90年代的研究：会计政策选择的机会主义型与效率型。其次，对中外会计政策选择动机的差异进行了分析，提出“三大假设”在我国现阶段并不太适用。最后，分析企业会计政策选择中的寻租行为。
第5章主要研究企业会计政策选择的博弈。在阐述博弈论相关理论的基础上，将博弈论引入会计政策选择的过程中，综合运用博弈矩阵等博弈分析方法，分别对政府与上市公司之间、股东与上市公司之间、债权人与上市公司之间以及员工与上市公司之间的博弈进行分析。最后提出规范企业会计政策选择行为的措施。
第6章主要研究企业会计政策选择的监管。本章首先阐述制度及其变迁理论、功能锁定假说，然后从会计政策选择的公允性和经济后果两方面论述会计政策选择监管的必要性，最后分别从会计政策的制定、会计准则的执行、会计准则的执行效果三个方面来探讨加强会计政策选择监管的措施，分别论述其监管主体、客体及相关的监管措施。
第7章是新会计准则对企业会计政策选择的影响。本章首先阐述会计准则与会计政策选择的关系。然后，从新会计准则发布实施的背景、主要内容、特点等方面解读新会计准则。最后，针对新旧会计准则中有关会计政策的主要变化，分析企业会计政策选择的行为及其产生的影响。
第8章主要研究基于企业立场的会计准则执行机制。由于会计政策选择、盈余管理和财务舞弊是从不同角度来研究会计准则执行的。本章将它们三者根据是否遵从了会计准则来厘清它们之间的关系，在对会计准则执行机制研究文献进行述评的基础上，重点是基于企业立场论述制度情境、公司治理、会计职业判断对会计准则执行的作用机理，并结合我国现实，提出政策建议。
作 者
2009年2月
