8.对从事房地产开发企业的纳税人，在计算增值额时，可以按（ ）加计扣除。
A.取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%
B.取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的30%
C.取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本和房地产开发费用之和的20%
D.取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本和房地产开发费用之和的30%
9.在计算房地产开发费用时，下列说法错误的是（ ）
A.利息支出能准确分摊并提供金融机构证明的，利息费用据实扣除，但最高不能超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额
B.利息支出能准确分摊并提供金融机构证明的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除其他房地产开发费用
C.利息支出不能准确分摊的且不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除
D.利息支出能准确分摊但不能提供金融机构证明的，利息费用按最高不超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额扣除
10.下列关于土地增值税应纳税额计算，正确的是（ ）
A.应纳税额=（应税收入额-扣除项目金额）×适用税率
B.应纳税额=应税收入额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
C.应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
D.应纳税额=增值额×适用税率
11.土地增值税法规定，纳税人计算扣除项目不实的，应按（ ）
A.税务部门估定的价格扣除
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.房地产评估价格扣除
D.房地产原值减除30%后的余值扣除
12.对兼容房地产的房地产开发企业，计算土地增值税时，借记（ ），贷记“应交税费——应交土地增值税”。
A.营业税金及附加
B.其他业务支出
C.开发成本
D.固定资产清理
13.非从事房地产开发企业，计算土地增值税时，借记（ ），贷记“应交税费——应交土地增值税”。
A.营业税金及附加
B.其他业务支出
C.开发成本
D.固定资产清理
14.某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度扣除率为五成，转让时缴纳各种税金共30万元，则评估价格为（ ）万元。
A.200
B.400
C.230
D.430
15.土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的（ ）和规定的税率计算征收。
A.所得额
B.收入额
C.增值税
D.利润额
二、多项选择题
1.下列房地产行为中，应征收土地增值税的是（ ）
A.将房产抵押银行贷款，到期后用现金偿还贷款
B.将房产抵押银行贷款，到期后无法偿还贷款，银行依法将房产拍卖
C.王某与李某因工作关系的原因，互换其自有的房产
D.王某与李某因工作关系的原因，互换其自有的房产，并有王某支付20万元的差价
2.张某与某房产公司合作建房，张某提供自有的一块土地用于建房，房地产公司出资负责修建房屋，双方约定，房屋建成后按比例分配。张某将分到的房屋用于自用，房地产公司将分到的房屋对外出售，下列说法中正确的是（ ）
A.张某提供土地合作建房，涉及土地使用权的转让，应缴纳土地增值税
B.张某提供土地合作建房，且建成后的房屋用于自用，免征土地增值税
C.房地产公司只提供资金修建房屋，收到房屋转让，属于劳务报酬，不需要征收土地增值税
D.房地产公司分到房屋对外出售，不属于自用，应缴纳土地增值税
3.土地增值税的纳税义务人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ）
A.国家机关
B.事业单位
C.外国公民
D.国有企业
4.下列关于土地增值税纳税地点的说法，正确的是（ ）
A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与机构所在地一致时，在办理税务登记的税务机关申报缴纳
B.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与机构所在地不一致时，在房产坐落地的主管主管税务机关申报缴纳
C.纳税人为自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地的税务机关申报纳税
D.纳税人为自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税
5.下列土地增值税的税收优惠政策，正确的是（ ）
A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
B.个人转让其自用的住房，免税
C.个人转让其自用2年的住房，减半征收土地增值税
D.个人转让其自用5年以上的住房，免税
6.纳税人转让房地产取得的收入包括（ ）
A.货币收入
B.实物收入
C.无形资产收入
D.代收的各种税费
7.纳税人在转让旧房时，可以扣除的金额包括（ ）。
A.纳税人账面价值
B.经房地产评估机构认定的重置成本
C.经房地产评估机构认定的重置成本乘以成新度扣除率后的价格
D.转让旧房是实际缴纳的税费
8.下列各项中，不属于土地增值税法规中所称的“普通标准住宅”的有（ ）
A.别墅
B.高级公寓
C.度假村
D.当地一般民用住宅
9.土地增值税的纳税人办理纳税申报时，应向主管税务机关提供如下资料（ ）
A.房屋及建筑物产权、土地使用权证书
B.土地转让、房产买卖合同
C.房地产评估报告
D.其他与转让房地产有关的资料
041《企业纳税会计》自学指导
10.下列关于房地产税的描述，正确的是（ ）
A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为征税
B.土地增值税是对转让房地产所取得的收入的行为征税
C.土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据
D.土地增值税实行超额累进税率
三、判断题
1.房地产公司受客户委托代为建造房屋，并按规定收取代建费用的行为，没有涉及房地产权属的转移，不征收土地增值税。（ ）
2.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向纳税人机构所在地申报缴纳土地增值税。（ ）
3.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额的20%，应就其超过部分的增值额计算缴纳土地增值税。（ ）
4.在计算房地产转让增值额时，实际发生的房地产开发费用可以据实扣除。（ ）
5.企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税。（ ）
6.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格或转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的，应由税务机关参照同类房地产的市场价格进行评估，并根据评估价格确定转让房地产的收入。
（ ）
7.个人之间互换自有房地产的，不论是居住用房地产，还是营业用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土增值税。（ ）
8.联营企业将投资者投入的房地产转让，应按规定征收土地增值税。（ ）
9.房产所有者将房产直接赠送给某高等学校用于教育，该赠与行为免税。（ ）
10.纳税人既建普通标准住宅又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其普通标准住宅的转让不享受税收优惠。（ ）
四、计算题
1.A公司2008年12月转让一幢公寓楼，该公寓楼账面原价为1500万元，已计提折旧500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为6000万元，成新度折扣率为七成。转让时取得转让收入5600万元，假设营业税税率5%，城建税税率为7%，教育附加征收率3%，印花税税率为5%。
要求：（1）计算该公司应缴纳的土地增值税。
（2）替该公司对转让公寓楼的全部业务进行账务处理。
2.某房地产开发建筑并出售写字楼一幢，取得销售收入5000万元（营业税税率5%，城建税税率7%，教育附加征收率3%，印花税税率5%）。该房地产企业为建造此楼支付的地价款为800万元，房地产开发成本1600万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有30万元的罚息，同时比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出20万元，其他开发费用150万元。
要求：（1）请计算该单位应纳的土地增值税。
（2）对土地增值税的业务进行账务处理。
3.某兼容房地产开发的企业，通过拍卖取得一块土地使用权，交纳出让金1000万元。该企业开发、建房和配套设施的成本为1500万元，开发费用800万元，利息费用不能准确分摊。建成后出售获得的收入为6000万元，营业税税率5%，城市维护建设税7%，教育费附加征收率3%，印花税税率5%。
要求：（1）计算该单位应纳的土地增值税。
（2）对土地增值税的业务进行账务处理。
