利润≠现金。在什么情况下利润与经营的现金流量会产生较大差异？李涛近日对这个问题思索有加。
对于这个问题，妈妈专门从繁忙的工作中抽出了一个晚上，对儿子进行了深刻的教育。
“涛涛，你记得我以前跟你讲过会计的核算一般是按权责发生制来计量的吗？”妈妈提醒道。
“记得。权责发生制就是要按照配比原则，以收入和费用的实际发生时间来计量。也就是说，凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润核算；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”李涛熟练地回答。
“嗯，很不错。现在你要了解另一种计量基础——收付实现制！”妈妈说。“收付实现制？”李涛瞪大了眼睛。
妈妈清了清嗓子，讲解道：“收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿，均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期，均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。”
“在现金收付基础上，会计在处理经济业务时不考虑预收收入、预付费用，以及应计收入和应计费用的问题，会计期末也不需要进行账项调整，因为实际收到的款项和付出的款项均已登记入账，所以可以根据账簿记录来直接确定本期的收入和费用，并加以对比以确定本期盈亏。”
“权责发生制和收付实现制在处理收入和费用时的原则是不同的，因此同一会计事项按不同的会计处理基础进行处理，其结果可能是相同的，也可能是不同的。例如，你的本期一位固定客户在店里吃了500元，钱已经收到并存银行，则不管采用应计基础或现金收付基础，这500元款项均应作为本期收入，因为一方面它是本期获得的收入，应当做本期收入，另一方面现款也已收到，也应当列为本期收入，这时就表现为两者的一致性。但在另外的情况下两者则是不一致的，例如，若这500元客户是记账的，客户的付款方式是半年一清，在这种情况下，如果采用现金收付基础，这笔款项就不应当作为本期的收入。因为现款是没有在本期收到的；如果采用权责发生制基础，则此项收入就应该作为本期收入，因为它是本期获得的。”
“妈妈，这又是哪一出啊？”李涛不解地问。
“呵呵，瞧你急的，凡事都要耐住性子。”妈妈耳提面命。
“对于你的问题，现金流量就是指通过经营，我手里的钱比原来多出的那部分。不管我将来有多少债务要付，也不管还有多少款子没收——我就看我这一段时间内，实打实地收了多少钱、付出去多少钱，差额就是我手里最终比原来金额的变动。”
“经营循环周而复始地进行，增值的资金就成为”经营现金流“利润是销售额与费用成本之间的差额。通常，利润从产品送达客户手中时开始计算。然而，如果应收货款到位在此之后，入账的利润与资金的实际增加额就会产生时间差。”
“利润=收入-支出 利得-损失。收入、支出、利得和损失都是按照权责发生制确认的，而现金流量是按照收付实现制计量的；有些收入和利得可能会形成应收或其他款项，有些支出和损失也会形成应付或其他应付款项；还有些待摊和预提性质的支出，以及固定资产折旧和无形资产的摊销等也会导致利润与现金流量不相等。”
“为了产出更多利润，经营者将卖得的货款全部投入同样产品的制造生产。此时，新产品还没有生产出来或者生产出来还没有售出，企业就会出现完全没有现金存余的情况。同样，即使新生产的产品全部售出了，但是货款并没有同时收回，也会得到相同的结果。因此，即使利润呈现‘黑字’，也并不意味着手头一定有现金存在。”
阅读材料：现金流量和利润的差异分析
现金流量是企业现金（包括货币资金和现金等价物）增加或减少的数量，是企业能立即用来购置财产和偿还债务、支付股利的经济资源。利润一般表示企业在一定期间内生产经营的最终财务成果，即企业收入与成本费用相抵后的余额。
现金流量与利润都是衡量企业经营活动的标准，但就企业在某一时期而言，这两者通常并不相等。在一个企业中，现金流量与利润并不总是同方向变化，利润大并不代表企业现金流量充足，现金流量充足也并不表示利润大。经常出现以下差异情况。
1.账面利润大而现金流量不足
出现这种现象是因为企业在生产经营活动中，大量采用了赊销方式，通过销售而形成了账面利润，其中包括大量“应收账款”。如果应收账款不能及时收回转换成现金，现金流量循环就会受阻，那么即使企业账面利润可观，而现金流量则会因为现金流入量不足以抵补生产经营所需要的现金流出量而发生偿付危机，持续经营也会受到严重威胁，或者由于销售的迅速增长而造成对投资需求规模过大，导致赢利的企业在成长中破产。
2.账面亏损而现金流量充足
这种现象也经常出现在衰退期的企业中。企业的技术设备贬值较快，采用加速折旧及加大摊销费用等会计方法，抵减了利润，甚至发生亏损。但由于以前应收账款的大量回收，使同期现金流量加大，假如企业又无合适的投资项目，于是企业便出现了利润为负值而现金流量充分的情形。这种现象会对企业财务状况产生不良影响，极不利于企业发展。
从短期看，商业信用是造成利润和现金流量差异的主要原因。从长期看，折旧和摊销是造成利润与现金流量差异长期存在的主要原因，因为折旧和摊销会影响企业的利润指标，但不影响现金流量。
